Кaким бы простым ни кaзaлось дело, обрaтись к профессионaлу! Получится быстрее, качественнее, a главное, - дешевле!
Курсовая работа по экономике предприятия (организации), Разработка и анализ основных показателей экономической деятельности предприятия, МГУПС (МИИТ), преподаватель Данилина М.Г.
Тема: Разработка и анализ основных показателей экономической деятельности предприятия
Целью написания данной курсового проекта является расчет производственной программы условного предприятия, потребной численности персонала, расходов и доходов, его прибыли и рентабельности.
Для достижения поставленной цели, в ходе исследования планируется выполнить следующие задачи:
- рассчитать производственную мощность предприятия;
- определить необходимую численность работников;
- рассчитать фонд оплаты труда;
- произвести расчет суммы расходов предприятия на выполнение производственной программы;
- рассчитать цену отдельного изделия в разрезе их видов;
- оценить суммарную прибыль и эффективности реализации производственной программы.
Объектом исследования выступает условное промышленное предприятие.
Предмет исследования – разработка производственной программы предприятия, расчет и анализ основных индикаторов его экономической деятельности.
Информационная основа исследования представлена исходными данными по варианту 5 (Приложение А).
Методический инструментарий исследования представлен аппаратом экономического анализа.
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1. РАСЧЕТ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ МОЩНОСТИ
2. РАСЧЕТ ЧИСЛЕННОСТИ РАБОТНИКОВ
3. РАСЧЕТ ФОНДА ОПЛАТЫ ТРУДА
4. РАСЧЕТ РАСХОДОВ ПРЕДПРИЯТИЯ
5. РАСЧЁТ ЦЕНЫ ПРОДУКЦИИ
6. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ПРИБЫЛИ И ЭФФЕКТИВНОСТИ РАБОТЫ ПРЕДПРИЯТИЯ
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ
Цена: 2500 руб.
Размер файла: 442.59 кб
Разработка и анализ основных показателей экономической деятельности предприятия
Основным звеном всей национальной экономики является предприятие. Оно определяет собой хозяйственную единицу, обладающую производственно-техническим единством, организационно-административной и хозяйственной самостоятельностью. Именно на предприятии создается нужная обществу продукция и оказываются услуги, решаются вопросы экономного расходования всех видов ресурсов, применения новых видов техники и прогрессивных технологий, развития производственных мощностей.
Целью написания данной курсового проекта является расчет производственной программы условного предприятия, потребной численности персонала, расходов и доходов, прибыли и рентабельности.
Для достижения поставленной цели, в ходе исследования планируется выполнить следующие задачи:
- рассчитать производственную мощность предприятия;
- определить необходимую численность работников;
- рассчитать фонд оплаты труда;
- произвести расчет суммы расходов предприятия на выполнение производственной программы;
- рассчитать цену отдельного изделия в разрезе их видов;
- оценить суммарную прибыль и эффективности реализации производственной программы.
Объектом исследования выступает условное промышленное предприятие. Предмет исследования – разработка производственной программы предприятия, расчет и анализ основных индикаторов его экономической деятельности.
Информационная основа исследования представлена исходными данными по варианту 5 (Приложение А). Методический инструментарий исследования представлен аппаратом экономического анализа.
Теоретическую основу исследования составили труды отечественных ученых в области экономики предприятия и экономического анализа.
Практическая значимость исследования заключается в овладении навыками анализа ключевых показателей экономической деятельности предприятия. Структурно работа состоит из введения, шести параграфов основной части, заключения, в котором сформулированы ключевые выводы, списка использованных источников и одного приложения с исходными данными.
Во введении раскрывается цель, предмет, объект и задачи исследования. Основная часть содержит последовательное выполнение, перечисленных выше задач исследования. В заключении сформированы основные выводы, а в списке источников представлена библиография, использованная при написании данной курсовой работы.
Курсовая работа включает 16 таблиц, 2 рисунка и 18 формул. Основной объем работы – 26 страниц. Список использованных источников содержит 3 наименования.
Производственная мощность предприятия является величиной расчетной и определяется в натуральном выражении в номенклатуре продукции, изготавливаемой предприятием, и измеряется в тех же единицах (в натуральных или натурально-условных), что и выпускаемая продукция.
Расчет мощности предприятия ведется по всем его производственным подразделениям в последовательности от низшего производственного звена к высшему:
Рис. 1. Схема расчета производственной мощности предприятия
По мощности ведущего подразделения каждой ступени определяют величину мощности следующей ступени. Например, по мощности ведущего участка устанавливается мощность цеха, по мощности ведущего цеха - мощность предприятия.
Ведущим считается такое подразделение, в котором выполняются основные технологические операции по изготовлению продукции.
Мощность динамична, она изменяется вследствие научно-технического прогресса, роста производительности труда и т.д. Для расчета мощности используются следующие исходные данные:
наличие и состав основных производственных фондов;
режим работы оборудования;
нормы трудоемкости изделий;
производительность оборудования.
Производственная мощность рассчитывается по каждому изделию (i) и каждому цеху (j) по формуле:
Мij=(Nj×Fоб)/tij, (1)
где Mij - производственная мощность изделия (А, Б, В), шт.;
Nj - количество единиц оборудования, шт.;
Fоб - действительный фонд времени работы оборудования в год, час.;
tij - затраты времени работы оборудования на производство единицы продукции, час.
Различают календарный (номинальный), режимный и действительный (расчетный, рабочий) фонд времени работы оборудования.
Календарный фонд равен количеству календарных дней в расчетном периоде, умноженному:
на 24 часа - при трехсменной работе;
на 16 часов - при двухсменной работе;
на 8 часов - при односменной работе.
В нашем случае предприятие работает 24 часа:
ФВРкаленд = 24 часов*365 = 8760 ч
Режимный фонд определяется режимом производства. Этот фонд равен произведению числа рабочих дней (количеству календарных дней за минусом выходных и праздничных) в расчетном периоде на число часов в рабочих сменах.
При трехсменном режиме и 246 рабочих днях:
ФВРрежим = 246*24= 5904 ч
Действительный (расчетный, рабочий) фонд времени работы оборудования равен режимному за вычетом времени на ремонт оборудования. Потери времени на ремонт оборудования следует принять в размере 6% от номинального фонда.
ФВРдейств = 5904*(1-6/100) = 5549,76 ч
Расчет производственной мощности произведем в таблице 1. Исходя из заданной станкоемкости, числа станков, и действительного фонда рабочего времени оборудования равного 5549,76 часов, мы определили величину производственной мощности каждого из шести цехов в разрезе трех видов продукции – А, Б и В.
Таблица 1
Расчёт производственной мощности цехов
Цеха
Число станков в цехе, ед.
Станкоёмкость, час.
Производственная мощность, шт.
А
Б
В
А
Б
В
1
95
0,5
0,6
0,8
1 054 454
878 712
659 034
2
72
0,9
0,3
0,7
443 981
1 331 942
570 832
3
90
1
0,8
1
499 478
624 348
499 478
4
85
1,5
1,5
0,6
314 486
314 486
786 216
5
75
0,8
0,7
0,9
520 290
594 617
462 480
Данные, полученные расчетным путем, в таблице 1 сопоставим с количеством изделий, выпускаемых каждым цехом и определим скорректированную производственную программу предприятия (таблица 2).
Таблица 2
Производственная программа предприятия
Цеха
Производственная мощность, тыс. шт.
Производственная программа, тыс. шт.
Скорректированная производственная мощность, тыс. шт.
Резерв производственной мощности, тыс. шт.
А
Б
В
А
Б
В
А
Б
В
А
Б
В
1
1054,454
878,712
659,034
115
85
200
115
85
200
939
794
459
2
443,981
1331,942
570,832
130
90
230
130
90
230
314
1242
341
3
499,478
624,348
499,478
120
70
120
120
70
120
379
554
379
4
314,486
314,486
786,216
140
55
230
140
55
230
174
259
556
5
520,290
594,617
462,480
120
60
220
120
60
220
400
535
242
Всего по предприятию
2833
3744
2978
625
360
1000
625
360
1000
2208
3384
1978
Резерв производственной мощности - это разница между расчётной производственной мощностью и принимаемой производственной программой. Скорректированную производственную мощность принимаем равной заданной годовой производственной программе.
Рассчитаем коэффициент использования производственной мощности (Ким):
Ким= Sqij/М = (625+360+1000)/(2833+3744+2978) = 0,208 (2)
Вывод: Исходя из заданной станкоемкости, числа станков, и действительного фонда рабочего времени оборудования равного 5549,76 часов, мы определили величину производственной мощности каждого из пяти цехов в разрезе трех видов продукции – А, Б и В. Рассчитанная и скорректированная производственная программа меньше производственной мощности, поэтому предприятие имеет резервы наращивания выпуска. Рассчитанный коэффициент использования производственной мощности указывает на то, что производственная программа использует порядка 20,8% от всех производственных мощностей предприятия.
Определим явочное число рабочих по цехам и предприятию в целом по формуле:
Чяв=(1000*qi×Тij)/Fэф, (3)
где qi - количество изделий, выпускаемых цехом (производственная программа), тыс. шт.;
Тij - трудоемкость изделий (таблица 1), человеко-часы;
Fэф - полезный фонд рабочего времени одного рабочего, час (= (246 – 28)*8 = 1744 час).
Расчеты выполним в таблице 3.
Таблица 3
Расчет трудоемкости производственной программы и явочной численности рабочих
Цеха
Трудоёмкость изделия, человеко-часы
Производственная программа, тыс. шт.
Эффективный фонд рабочего времени, час
Численность явочных рабочих, чел.
Итого, чел.
А
Б
В
А
Б
В
А
Б
В
1
1,1
1,4
1,2
115
85
200
1744
73
68
138
279
2
1,3
0,8
1,2
130
90
230
1744
97
41
158
296
3
1,6
1
1,5
120
70
120
1744
110
40
103
253
4
2,4
2
0,9
140
55
230
1744
193
63
119
375
5
1,1
1,1
1,5
120
60
220
1744
76
38
189
303
Итого
625
360
1000
8720
549
250
707
1506
Рассчитаем численность явочных рабочих всего в каждом цеху при односменной работе:
Ч jяв = SЧ ijяв×n, (4)
где Чjяв- явочная численность по цеху j, чел.;
Ч ijяв - явочная численность по цеху j по производству продукции i, чел.;
n – количество смен.
Всего численность явочных работ по предприятию при односменной работе составит:
Чяв=∑Ч jяв. (5)
На основе явочного персонала рассчитывается списочная численность рабочих по формуле:
Чсп=Чяв(1+k), (6)
где k - коэффициент замещения. В расчетах коэффициент замещения = 0,1.
К числу рабочих следует прибавить вспомогательных рабочих (15% от списочной численности рабочих), инженерно-технической персонал (ИТПиС) и служащих (7% от списочной численности рабочих), непромышленный персонал (1% от списочной численности рабочих). Выполненные расчеты сведем в таблицу 5.
Таблица 4
Численность работников предприятия
Цеха
Рабочие
Вспомогательные рабочие
ИТПиС
Непромышленный персонал
Численность всего
1
307
46
21
3
377
2
326
49
23
3
401
3
278
42
19
3
342
4
413
62
29
4
508
5
333
50
23
3
409
Итого по предприятию
1657
249
115
16
2037
Вывод: Исходя из эффективного фонда рабочего времени, производственной программы и трудоемкости изделий, по каждому из пяти цехов был произведен расчет явочной численности рабочих. Ее значение составило 1506 человек. При коэффициенте замещения равном 0,1, среднесписочная численность рабочих составила 1657 человек. Численность вспомогательного персонала – 249 чел., ИТПиС – 115 чел., непромышленного персонала – 16 чел. В результате, итоговая численность персонала предприятия составила 2037 чел.
Формы и системы труда определяются предприятием самостоятельно.
Расчет фонда оплаты труда работников предприятия начинается с определения основного фонда оплаты труда основных производственных рабочих, который определяется на основе часовых тарифных ставок и данной в задании трудоемкости каждого вида продукции. Расчет производится по каждому цеху, и в целом по предприятию, а результаты сводятся в таблицы 5 и 7.
Таблица 5
Основной фонд оплаты труда основных производственных рабочих
Продукция
Годовая трудоёмкость, тыс. чел-час
Среднечасовая тарифная ставка, руб/час
Тарифный фонд, тыс. руб.
Сдельный приработок, тыс. руб.
Премии, тыс. руб.
Доплаты, тыс. руб.
Основной фонд оплаты труда, тыс. руб.
за работу в ночное время
за выходные и праздничные дни
за непрерывный стаж работы
Сумма доплат
Цех №1
А
126,5
176,62
22342,4
4468,5
8937,0
3351,4
670,3
2681,1
6702,7
42450,5
Б
119
176,62
21017,7
4203,5
8407,1
3152,7
630,5
2522,1
6305,3
39933,7
В
240
198,70
47687,3
9537,5
19074,9
7153,1
1430,6
5722,5
14306,2
90605,9
Всего
485,5
91047,4
18209,5
36419,0
13657,1
2731,4
10925,7
27314,2
172990,1
Цех №2
Цех №2
А
169
198,70
33579,8
6716,0
13431,9
5037,0
1007,4
4029,6
10073,9
63801,6
Б
72
220,77
15895,8
3179,2
6358,3
2384,4
476,9
1907,5
4768,7
30202,0
В
276
220,77
60933,8
12186,8
24373,5
9140,1
1828,0
7312,1
18280,1
115774,2
Всего
517
110409,3
22081,9
44163,7
16561,4
3312,3
13249,1
33122,8
209777,8
Цех №3
Цех №3
А
192
154,54
29672,1
5934,4
11868,8
4450,8
890,2
3560,7
8901,6
56377,0
Б
70
154,54
10818,0
2163,6
4327,2
1622,7
324,5
1298,2
3245,4
20554,1
В
180
176,62
31791,5
6358,3
12716,6
4768,7
953,7
3815,0
9537,5
60403,9
Всего
442
72281,6
14456,3
28912,6
10842,2
2168,4
8673,8
21684,5
137335,0
Цех №4
Цех №4
А
336
220,77
74180,2
14836,0
29672,1
11127,0
2225,4
8901,6
22254,1
140942,5
Б
110
248,11
27291,9
5458,4
10916,8
4093,8
818,8
3275,0
8187,6
51854,7
В
207
281,75
58322,3
11664,5
23328,9
8748,3
1749,7
6998,7
17496,7
110812,4
Всего
653
159794,5
31958,9
63917,8
23969,2
4793,8
19175,3
47938,4
303609,6
Цех №5
Цех №5
А
132
281,75
37191,0
7438,2
14876,4
5578,7
1115,7
4462,9
11157,3
70663,0
Б
66
281,75
18595,5
3719,1
7438,2
2789,3
557,9
2231,5
5578,7
35331,5
В
330
306,98
101304,0
20260,8
40521,6
15195,6
3039,1
12156,5
30391,2
192477,6
Всего
528
157090,5
31418,1
62836,2
23563,6
4712,7
18850,9
47127,2
298472,0
Итого
590623,4
118124,7
236249,4
88593,5
17718,7
70874,8
177187,0
1122184,5
Принимаем, что:
- в цехе 1 для изготовление изделий А, Б необходим 4-й разряд рабочего, для изготовления изделия В необходим 5-й разряд рабочего;
- в цехе 2 для изготовление изделия А необходим 5-й разряд рабочего, для изготовления изделий Б, В необходим 6-й разряд рабочего;
- в цехе 3 для изготовление изделий А, Б необходим 3-й разряд рабочего, для изготовления изделия В необходим 4-й разряд рабочего;
- в цехе 4 для изготовление изделий А необходим 6-й разряд рабочего, для изготовления изделия Б необходим 7-й разряд рабочего, для изготовления изделия В необходим 8-й разряд рабочего;
- в цехе 5 для изготовление изделий А, Б необходим 8-й разряд рабочего, для изготовления изделия В необходим 9-й разряд рабочего.
МРОТ на 01.06.2022 г. по России составляет 15279 руб.
Среднечасовая тарифная ставка = (ММРОТ * тариф. коэф (табл. 8))/(Fэф/12) (7)
Алгоритм расчета показателей в столбце 4 таблицы 6:
1) считаем суммированием тарифный ФОТ по основным рабочим (столбец 5 таблицы 6).
2) находим среднюю тарифную ставку = тарифный ФОТ деленный на явочную численность основных рабочих.
3) считаем средний должностной оклад для остальных категорий персонала.
Среднемесячная заработная плата (крайний столбец в табл. 6) = общий ФОТ/ (списочная численность * 12 мес)
В основной фонд оплаты труда основных производственных рабочих входит тарифный фонд оплаты труда, сдельный приработок, премии и доплаты.
Сдельный приработок, премии и доплаты основных производственных рабочих рассчитываются от тарифного фонда оплаты их труда и равны:
- сдельный приработок - 20 %;
- премии основным рабочим за выполнение прогрессивных норм и за сдачу продукции с первого предъявления - 40 %;
- доплаты рабочим за работу в ночное время - 15 %;
- доплаты рабочим за выходные и праздничные дни - 3 %;
- доплаты за непрерывный стаж работы - 12 %.
Таблица 6
Общий фонд оплаты труда всех работников предприятии за год
Группы работников
Численность работников, чел.
Должностной оклад (тарифная ставка), тыс. руб./мес.
Тарифный ФОТ, тыс. руб.
Премии, тыс. руб.
Сдельный приработок, тыс. руб.
Доплаты, тыс. руб.
Дополнительная заработная плата, тыс. руб.
Общий ФОТ , тыс. руб.
Средняя заработная плата, руб.
явочная
списочная
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
1. Рабочие
1506
1657
32,7
590623,4
236249,4
118124,7
177187,0
59062,3
1181246,8
59 406,9
2. Вспомогательные рабочие
226
249
22,9
62015,5
12403,1
18604,6
6201,5
99224,7
33 207,7
3. Инженерно-технической персонал и служащих
105
115
42,5
53746,7
10749,3
16124,0
5374,7
85994,8
62 315,0
4. Непромышленный персонал
15
16
19,6
3543,7
708,7
1063,1
354,4
5670,0
29 531,2
Итого:
1852
2037
709929,3
260110,6
118124,7
212978,8
70992,9
1372136,3
56 133,9
Часовая тарифная ставка любого разряда выше первого определяется умножением часовой тарифной ставки I разряда на соответствующий разряду тарифный коэффициент (таблица 7).
Премии каждому из остальных работников предприятия (вспомогательным рабочим, инженерно-техническим работникам, служащим, непромышленному персоналу) - 50 % от премии одному основному производственному рабочему.
Таблица 7
Тарифные коэффициенты рабочих
Разряды
Рабочие
Служащие
Специалисты
Руководители
1
1,1
2
1,26
1,32
3
1,47
1,54
4
1,68
1,76
1,91
5
1,89
1,98
2,16
6
2,1
2,21
2,45
7
2,36
2,48
2,77
3,21
8
2,68
2,76
3,14
3,63
9
2,92
3,53
4,1
10
3,24
4,01
4,64
11
4,52
5,24
12
5,11
5,92
13
5,68
6,57
14
6,3
7,3
15
8,1
16
8,58
17
9,09
18
9,59
Фонд дополнительной заработной платы - 10 % тарифного фонда оплаты труда.
Среднемесячная тарифная заработная плата одного вспомогательного рабочего на 30% ниже тарифной зарплаты одного основного производственного рабочего. Среднемесячный должностной оклад инженерно-технических работников и служащих на 30% выше тарифной зарплаты одного основного производственного рабочего. Среднемесячная тарифная заработная плата одного работника непромышленного персонала на 40% ниже тарифной заработной платы одного основного производственного рабочего.
Сумма всех видов доплат каждому из инженерно-технических работников, вспомогательных рабочих и младшего обслуживающего персонала равна сумме этих же доплат одного основного производственного рабочего. Отчисления в социальные фонды – 30% от общего фонда оплаты труда работников предприятия
Вывод: в данном параграфе рассчитан фонд оплаты труда (ФОТ). Он подразделяется на тарифный ФОТ, фонд премирования, сдельный приработок и доплаты (только для рабочих), дополнительный ФОТ. Общая сумма ФОТ составила 1372136,3тыс. руб., а величина средней зарплаты одного сотрудника составляет 56133,9 тыс. руб. Отметим, что фонд заработной платы привязан к МРОТ, который на 01.06.2022 г. по России составляет 15279 руб.[1].
Расходы предприятия в курсовом проекте рассчитываются в разрезе экономических элементов и по статьям калькуляции. Расчёт фонда оплаты труда и отчислений на социальные нужды приведён выше.
Прямые материальные затраты определяются на основе производственной программы и норм затрат на материалы по видам изделий и цехам (Приложение А). Расчеты необходимо представить в таблице 8.
Расходы на топливо, электроэнергию и прочие материальные затраты рассчитываются в зависимости от прямых материальных затрат.
Таблица 8
Расчет прямых материальных затрат
Цеха
Норма затрат
Производственная программа
Сумма материальных затрат
А
Б
В
А
Б
В
А
Б
В
Всего
1
100
200
300
115
85
200
11500
17000
60000
88500
2
120
130
150
130
90
230
15600
11700
34500
61800
3
80
90
100
120
70
120
9600
6300
12000
27900
4
120
150
200
140
55
230
16800
8250
46000
71050
5
60
70
80
120
60
220
7200
4200
17600
29000
Итого
-
-
-
625
360
1 000
60700
47450
170100
278250
Амортизация рассчитывается по цехам и затем суммируется по предприятию. Среднегодовая стоимость всех основных производственных фондов по каждому цеху равна:
ОПФсг = (ОПФнп+ ОПФкп)/2, (8)
где ОПФнп – стоимость основных фондов на начало периода, млн. руб.;
ОПФкп– стоимость основных фондов на конец периода, млн. руб.
Стоимость основных фондов на конец периода рассчитывается с учётом введённых и выбывших основных средств в течение рассматриваемого периода.
Далее определяются доли ОФП по каждому цеху и рассчитывается сумма амортизационных отчислений как произведение доли на среднегодовую стоимость ОФП.
Таблица 9
Расчет стоимости ОФП
Цеха
1
2
3
4
5
Итого по предприятию
Стоимость ОФП на н.г., млн. руб.
51,2
64,1
54,8
70,4
49,4
289,9
Стоимость ОФП на к.г., млн. руб.
50,9
63,8
55,9
62,2
38,3
271,1
Среднегод. стоимость ОФП, млн. руб.
51,05
63,95
55,35
66,3
43,85
280,5
Структура ОПФ по стоимости
0,11
0,21
0,25
0,28
0,15
1
Сумма амортизационных отчислений, руб.
1 344,4
2 566,5
3 055,3
3 422,0
1 833,2
12 221,4
Расчёт величины амортизационных отчислений по каждой группе основных производственных фондов (Аi) производится по следующей формуле:
Аi = ni×× ОПФсг, (9)
где ni - норма амортизации i-ой группы основных производственных фондов.
Расчёт величины амортизационных отчислений по каждой группе основных производственных фондов необходимо свести в таблицу 11.
Алгоритм расчета амортизационных отчислений следующий:
1) суммированием необходимо найти стоимость ОФ на начало и на конец года в целом по предприятию.
2) по формуле найти среднегодовую стоимость ОФ.
3) согласно структуре ОФ в таблице 10 (колонка 2 - это дополнительные исходные данные) распределить среднегодовую стоимость ОФ по группам.
4) в таблице 10 посчитать амортизацию по группам ОФ и посчитать общую сумму амортизационных отчислений (колонка 4 - это дополнительные исходные данные).
5) посчитать структуру ОФ в таблице 10 по цехам.
6) распределить амортизационные отчисления по цехам согласно структуре в таблице 10.
Таблица 10
Расчет амортизационных отчислений
Наименование группы основных производственных фондов
Удельный вес каждой группы ОПФ, %
Среднегодовая стоимость основных фондов, руб.
Норма амортизационных отчислений, %
Сумма амортизационных отчислений, руб.
1. Здания
2
3
4
5
2. Сооружения
45
126225
1,2
1514,7
3. Передаточные устройства
4
11220
2,5
280,5
4. Рабочие машины и оборудование
3
8415
2,5
210,375
5. Силовые машины и оборудование
35
98175
7,3
7166,775
6. транспортные средства
4
11220
4,4
493,68
7. Измерительные и регулирующие приборы
4,5
12622,5
3,8
479,655
8. Инструменты
2
5610
12
673,2
9. Производственный и хозяйственный инвентарь
1
2805
20
561
Всего
1,5
4207,5
20
841,5
100
280500
-
12221,385
На предприятии используется попередельный метод калькулирования с бесполуфабрикатным вариантом. То есть изделия передаются из передела в передел (из цеха в цех) и вместе с ними передаются затраты. Себестоимость изделий в процессе производства накапливается и окончательная сумма затрат складывается на последней стадии обработки.
Рис. 2. Схема калькуляции себестоимости продукции
В первую очередь все затраты группируются по однородным элементам: по цехам (таблица 11) и в целом по предприятию (таблица 12).
Условно принимается: Косвенные затраты 15% от прямых материальных затрат. Внепроизводственные расходы равны 0,5% от заводской себестоимости продукции. Прочие затраты 3% от общего ФОТ.
Таблица 11
Затраты на производство продукции по цехам, тыс. руб.
Наименование элемента затрат
Цех 1
Цех 2
Цех 3
Цех 4
Цех 5
Итого
1. Расходы на оплату труда
182094,8
220818,7
144563,2
319589,0
314181,1
1181246,8
2. Страховые взносы
54628,5
66245,6
43369,0
95876,7
94254,3
354374,0
3. Материальные затраты
101775
71070
32085
81707,5
33350
319987,5
4. Амортизация
1344,4
2566,5
3055,3
3422,0
1833,2
12221,4
5. Прочие затраты
5462,8
6624,6
4336,9
9587,7
9425,4
35437,4
Всего затрат по цеху:
345305,5
367325,4
227409,4
510182,9
453044,1
1903267,2
Всего затрат по цеху нарастающим итогом:
345305,5
712630,8
940040,2
1450223,1
1903267,2
-
Затраты, связанные с содержанием и эксплуатацией оборудования составляют 10% от прямых материальных затрат. Цеховые расходы – 5% от прямых материальных затрат. Общезаводские расходы составляют 10% от основного ФОТ основных производственных рабочих.
1. Расходы на оплату труда = основной фонд заработной платы по цеху + фонд дополнительной заработной платы.
2. Страховые взносы = 30% от расходов на оплату труда.
3. Материальные затраты = прямые материальные затраты + косвенные затраты.
4. Амортизационные отчисления = см. табл. 11.
5. Прочие затраты = 3% от общего ФОТ.
Таблица 12
Затраты предприятия на производство продукции
Наименование элемента затрат
Величина затрат, тыс. руб.
Удельный вес, %
1. Расходы на оплаты труда
1181246,824
62,06%
2. Страховые взносы
354374,047
18,62%
3. Материальные затраты
319987,500
16,81%
4. Амортизационные отчисления
12221,385
0,64%
5. Прочие затраты
35437,405
1,86%
Всего:
1903267,161
100,00%
Далее производится калькуляция затрат по видам продукции по цехам (таблица 13, гр. 1-7) и в целом по предприятию (таблица 13).
Таблица 13
Калькуляция себестоимости по видам продукции, тыс. руб.
Наименование продукции
А
Б
В
Итого:
Основная заработная плата основных рабочих
374234,6
177875,9
570073,9
1122184,5
Дополнительная заработная плата основных рабочих
19696,6
9361,9
30003,9
59062,3
Страховые взносы
118179,4
56171,4
180023,3
354374,0
Прямые материальные затраты
60700,0
47450,0
170100,0
278250,0
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
6070,0
4745,0
17010,0
27825,0
Цеховые расходы
3035,0
2372,5
8505,0
13912,5
Цеховая себестоимость
581915,5
297976,7
975716,2
1855608,4
Общезаводские расходы
37423,5
17787,6
57007,4
112218,4
Заводская себестоимость
619339,0
315764,3
1032723,6
1967826,8
Внепроизводственные расходы
30966,9
15788,2
51636,2
98391,3
Полная себестоимость
650305,9
331552,5
1084359,7
2066218,2
В курсовом проекте принимается укрупненный расчет:
Цеховая себестоимость = Основная заработная плата основных рабочих + Дополнительная заработная плата основных рабочих + Страховые взносы + Прямые материальные затраты + Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования + Цеховые расходы (10)
Заводская себестоимость = Цеховая себестоимость + Общезав. расходы (11)
Полная себестоимость = Заводская себестоимость + Внепроизводственные расходы (12)
Вывод: согласно укрупненному расчету и использованию попередельного метода себестоимости, полная себестоимость выпуска продукции А составила 650305,9 тыс. руб., продукции Б – 331552,5 тыс. руб., а по продукции В – 2066218,2 тыс. руб.
Расчёт цены продукции производится следующим образом:
1. Цена 1, 2, 3 и 4 цехов формируется на уровне цеховой себестоимости, т.е. происходит формирование внутренних цен предприятия.
Продукция пятого цеха предназначена на продажу, поэтому цена для данного цеха определяется по формуле:
P5 =С5 (1+R), (13)
где С5 – себестоимость продукции пятого цеха, тыс. руб.;
R - нормативный коэффициент рентабельности (25%).
Для последующего расчёты цены каждого изделия необходимо произвести расчет таблицы 14:
1. Общие издержки по цеху (табл. 13 нараст. итогом) делят на сумму трудоемкости производственной программы цеха и определяют долю затрат (d), приходящихся на единицу трудоемкости.
2. Долю затрат (d) умножают на трудоемкость производственной программы конкретного изделия (А, В, С) и определяют сумму расходов i-го изделия по цехам.
3. Поделив сумму расходов i-го изделия на его объем, получим себестоимость единицы.
Таблица 14
Распределение затрат по видам продукции и цехам, руб.
Цеха
d
Производственная программа
Трудоемкость изделия (Тij), человеко-часы
Сумма расходов i-го цеха
А
Б
В
А
Б
В
А
Б
В
1
711,2
115
85
200
1,1
1,4
1,2
782,36
995,73
853,48
2
1378,4
130
90
230
1,3
0,8
1,2
1 791,92
1 102,72
1 654,08
3
2126,8
120
70
120
1,6
1
1,5
3 402,86
2 126,79
3 190,18
4
2220,9
140
55
230
2,4
2
0,9
5 330,07
4 441,72
1 998,78
5
3604,7
120
60
220
1,1
1,1
1,5
3 965,14
3 965,14
5 407,01
Итого
625
360
1000
15 272,35
12 632,10
13 103,53
Вывод: Цена 1, 2, 3 и 4 цехов формируется на уровне цеховой себестоимости, т.е. происходит формирование внутренних цен предприятия. Продукция, выпущенная пятым цехом идет на сторону, при нормативе рентабельности в 25%. Цена изделий А и Б составит 4956,42 руб., а изделия В – 6758,76 руб.
Балансовая прибыль предприятия определяется как:
ПБ = ПП +ППР+ПВО , (14)
где ПП – прибыль от реализации продукции, тыс. руб.;
ППР – прибыль от реализации работ и услуг непромышленного характера (прочей реализации), тыс. руб.;
ПВО – прибыль (убыток) от внереализационных операций, тыс. руб.
Прибыль завода от прочей реализации составляет 0,3% выручки от реализованной продукции.
Доходы от внереализационных операций равны 0,1% прибыли от реализации продукции.
Прибыль от реализации продукции рассчитывается по формуле:
ПП =В – С, (15)
где В – выручка от реализации продукции (работ, услуг), тыс. руб.;
С – затраты на производство и реализацию продукции в планируемом периоде, тыс. руб.
Выручка от реализации определяется по формуле:
В = ∑ qi Рi . (16)
Далее рассчитывается чистая прибыль:
ПЧ = ПБ – Н, (17)
где Н – сумма всех видов налогов, тыс. руб.
Н = Нпр + НДС + Ним + Нпроч , (18)
где Нпр – налог на прибыль, тыс. руб. (20% от балансовой прибыли);
НДС – налог на добавленную стоимость, тыс. руб. (18% считается от выручки: В/118*0,18);
Ним – налог на имущество, тыс. руб. (2,2% считается от среднегодовой стоимости ОФ);
Нпроч – прочие налоги и санкции, тыс. руб. (0,5% от балансовой прибыли). В итоге получим,
Таблица 15
Расчет балансовой прибыли предприятия, тыс. руб.
Наименование продукции
А
Б
В
Итого:
Цена изделия, руб.
4956,4
4956,4
6758,8
-
Объем реализации, тыс. шт.
120,0
60,0
220,0
-
Выручка, тыс. руб.
594771,0
297385,5
1486927,5
2379084,0
Себестоимость, тыс. руб.
475816,8
237908,4
1189542,0
1903267,2
Прибыль от реализации, тыс. руб.
118954,2
59477,1
297385,5
475816,8
Прибыль завода от прочей реализации, тыс. руб.
-
-
-
7137,3
Прибыль от внереализационных операций, тыс. руб.
-
-
-
475,8
Балансовая прибыль, тыс. руб.
-
-
-
483429,9
НДС, (18%), тыс. руб.
3629,1
Налог на имущество, 2,2%, тыс. руб.
6171,0
Налог на прибыль, 20%, тыс. руб.
96686,0
Прочие налоги, тыс. руб.
241714,9
Чистая прибыль, тыс. руб.
135228,8
Вывод: при условии, что прибыль завода от прочей реализации составляет 0,3% выручки от реализованной продукции, доходы от внереализационных операций равны 0,1% прибыли от реализации продукции, налог на прибыль равен 20% от балансовой прибыли, налог на имущество равен 2,2%, а прочие налоги и санкции равны 0,5% от балансовой прибыли, общая чистая прибыль предприятия за год составит 135228,8 тыс. руб.
Далее определим показатели эффективности работы предприятия. Эффективность производства характеризуется рядом показателей, формулы для расчёта которых приведены в таблице 16.
Таблица 16
Основные показатели работы предприятия
№ п/п
Наименование показателя
Формула для расчёта
Ед. изм.
Величина показателя
1.
Товарная продукция
ТП = ∑qiРi
тыс. руб.
2 379 084,0
2.
Среднесписочная численность работников
Чсп=Чяв(1+k)
чел.
2037
3.
Производительность труда
ПТ=ТП/Чсп
тыс. руб./чел.
1 167,94
4.
Фонд оплаты труда
ФОТобщ
тыс. руб.
1 372 136,3
Продолжение таблицы 16
№ п/п
Наименование показателя
Формула для расчёта
Ед. изм.
Величина показателя
5.
Среднемесячная заработная плата одного работника
ЗПср.мес.= ФОТобщ/(∑Чсп×12)
руб.
56 133,87
6.
Производственные затраты на 1 руб. товарной продукции
ЗТП= С/ТП
руб.
0,8
7.
Себестоимость товарной продукции
С (см. табл.14)
тыс. руб.
1 903 267,2
8.
Балансовая прибыль
ПБ = ПП +ППР+ПВО
Тыс. руб.
483 429,9
9.
Рентабельность годового выпуска
R= ПБ /С
%
25,40%
10.
Чистая прибыль
ПЧ = ПБ – Н
тыс. руб.
135 228,8
11.
Фондоотдача
Фотд= ТП/ ОПФсг
руб./руб.
8,48
12.
Фондоёмкость
Фёмк= ОПФсг /ТП
руб./руб.
0,12
Вывод: при реализации производственной программы объем товарной продукции составит 2379084,0 тыс. руб., для этого потребуется 2037 человек промышленно-производственного персонала, производительность труда составит 1167,94 тыс. руб. на чел., что в 1,8 раза превосходит затраты на его оплату. Предприятие получит балансовую прибыль равную 483429,9 тыс. руб., за вычетом всех налогов это сформирует чистую прибыль в размере 135228,8 тыс. руб. Один рубль основных фондов будет генерировать 8,48 рубля выручки от реализации, соответственно для выпуска товарной продукции на 1 рубль, потребуется 12 копеек основных фондов.
На основании проведенного в работе исследования можно сделать следующие выводы:
1. Исходя из заданной станкоемкости, числа станков, и действительного фонда рабочего времени оборудования равного 5549,76 часов, мы определили величину производственной мощности каждого из шести цехов в разрезе трех видов продукции – А, Б и В. Рассчитанная и скорректированная производственная программа меньше производственной мощности, поэтому предприятие имеет резервы наращивания выпуска. Производственная программа по продукции А составляет 625 тыс. шт., по продукции Б – 360 тыс. шт., по продукции В – 1000 тыс. шт. Рассчитанный коэффициент использования производственной мощности указывает на то, что производственная программа использует порядка 20,8% от всех производственных мощностей предприятия.
2. Исходя из эффективного фонда рабочего времени, производственной программы и трудоемкости изделий, по каждому из шести цехов был произведен расчет явочной численности рабочих. Ее значение составило 1506 человек. При коэффициенте замещения равном 0,1, среднесписочная численность рабочих составила 1657 человек. Численность вспомогательного персонала – 249 чел., ИТПиС – 115 чел., непромышленного персонала – 16 чел. В результате, итоговая численность персонала предприятия составила 2037 чел.
3. Далее был рассчитан фонд оплаты труда (ФОТ). Он подразделяется на тарифный ФОТ, фонд премирования, сдельный приработок и доплаты (только для рабочих), дополнительный ФОТ. Общая сумма ФОТ составила 1372136,3тыс. руб., а величина средней зарплаты одного сотрудника составляет 56133,9 тыс. руб. Отметим, что фонд заработной платы привязан к МРОТ, который на 01.06.2022 г. по России составляет 15279 руб.
4. Согласно укрупненному расчету и использованию попередельного метода себестоимости, полная себестоимость выпуска продукции А составила 650305,9 тыс. руб., продукции Б – 331552,5 тыс. руб., а по продукции В – 2066218,2 тыс. руб. Цена 1, 2, 3 и 4 цехов формируется на уровне цеховой себестоимости, т.е. происходит формирование внутренних цен предприятия. Продукция, выпущенная пятым цехом идет на сторону, при нормативе рентабельности в 25%. Соответственно, цена изделий А и Б составит 4956,42 руб., а изделия В – 6758,76 руб.
5. При условии, что прибыль завода от прочей реализации составляет 0,3% выручки от реализованной продукции, доходы от внереализационных операций равны 0,1% прибыли от реализации продукции, налог на прибыль равен 20% от балансовой прибыли, налог на имущество равен 2,2%, а прочие налоги и санкции равны 0,5% от балансовой прибыли, общая чистая прибыль предприятия за год составит 135228,8 тыс. руб.
6. Как итог, при реализации производственной программы объем товарной продукции составит 2379084,0 тыс. руб., для этого потребуется 2037 человек промышленно-производственного персонала, производительность труда составит 1167,94 тыс. руб. на чел., что в 1,8 раза превосходит затраты на его оплату. Предприятие получит балансовую прибыль равную 483429,9 тыс. руб., за вычетом всех налогов это сформирует чистую прибыль в размере 135228,8 тыс. руб. Один рубль основных фондов будет генерировать 8,48 рубля выручки от реализации, соответственно для выпуска товарной продукции на 1 рубль, потребуется 12 копеек основных фондов.
1. Данилина М.Г. Разработка и анализ основных показателей экономической деятельности предприятия: Учебно-методическое пособие к курсовому проекту. – М.: РУТ (МИИТ), 2016. - 24 с.
2. Экономика предприятия: учебное пособие / коллектив авторов; под ред. В.М. Соколинского. – 6-е изд., перераб. и доп. – М.: КНОРУС, –2017. – 464 с.
3. Экономика предприятия: учебное пособие / Н. В. Парушина [и др.]. Москва: КНОРУС, – 2019. – 300 с.
4. Правительство одобрило ускоренное повышение МРОТ. [Электронный ресурс] – URL: https://ria.ru/20220925/mrot-1819370831.html (дата обращения 26.09.2022)
Приложение А
Исходные данные для расчета курсового проекта по варианту 5
Цеха
1
2
3
4
5
Количество станков в цехах предприятия (Nj), ед.
А,Б,В
95
72
90
85
75
Станкоёмкость продукции (tij), час
А
0,5
0,9
1
1,5
0,8
Б
0,6
0,3
0,8
1,5
0,7
В
0,8
0,7
1
0,6
0,9
Количество изделий, выпускаемых цехом за год (qij), тыс. шт.
А
115
130
120
140
120
Б
85
90
70
55
60
В
200
230
120
230
220
Трудоемкость изделий (Тij), человеко-часы
А
1,1
1,3
1,6
2,4
1,1
Б
1,4
0,8
1
2
1,1
В
1,2
1,2
1,5
0,9
1,5
Материалоемкость продукции, руб.
А
100
120
80
120
60
Б
200
130
90
150
70
В
300
150
100
200
80
Стоимость основных производственных фондов, млн. руб.
на начало периода
51,2
64,1
54,8
70,4
49,4
на конец периода
50,9
63,8
55,9
62,2
38,3
[1] https://ria.ru/20220925/mrot-1819370831.html
Корзина пуста
0
шт.
/
0 руб.
Оформить
Очистить