Кaким бы простым ни кaзaлось дело, обрaтись к профессионaлу! Получится быстрее, качественнее, a главное, - дешевле!
Планирование деятельности предприятия, курсовая работа, Новгородский государственный университет им. Я. Мудрого, преподаватель Трезорова О.Ю.
Пример выполнения прикреплен ниже.
Предприятие «Х» планирует в 2025 году организовать деятельность по производству продукции вида «А» и «Б». Код основного экономического вида деятельности, который определило предприятие в соответствии с ОКВЭД-2 – 25.5. Рынок товара вида «А» обширен и разнообразен. На рынке представлены модели товаров, изготовленные как по традиционным (путем штамповки) технологиям, так и по инновационным, но в тоже время более дорогим технологиям (путем ковки, литья, с применением 3D технологий).
Мировой рынок производства товаров вида «А» имеет тенденцию роста. В России в ближайшие годы ожидается увеличение продаж в сегменте товаров, произведенных по технологии штамповки. Прогноз развития рынка товара вида «Б» и его сегментов также положительный. В 2023 году в России выпустили товаров вида «Б» на 20,8% больше, чем в 2022 г. Товар также дифференцирован по технологии изготовления, виду основного материала.
Собственные финансовые возможности предприятия на этапе создания предприятия ограничены. В связи с этим часть необходимых для организации бизнеса денежных средств будет заимствована. Для реализации бизнес-идеи предприятие рассматривает вопрос о приобретении производственных площадей и оборудования. Размер требуемых производственных площадей зависит от количества единиц оборудования, занимаемой площади каждой единицей с учетом проходов и проездов, склада заготовок и готовой продукции. Размер капиталовложений в производственные площади определяется в соответствии со стоимостью 1 кв. метра, которая указана в индивидуальном задании к курсовой работе. Период полезного использования производственных площадей определяется в соответствии с «Общероссийским классификатором основных средств, включаемых в амортизационные группы».
Производство продукции вида «А» параллельно-последовательное. С пресса №1 полуфабрикат передается на пресс №2, затем вместе с полуфабрикатом, параллельно изготавливаемом на станке, передается на автоматическую линию для сборки. Производительность, потребляемая мощность, необходимая площадь, рыночная стоимость без учета расходов на доставку и монтаж реализуемого на рынке оборудования представлена в таблицах 1-4. На основании представленных данных необходимо выбрать комбинацию основного производственного оборудования, которая будет обеспечивать производство продукции соответствующего вида.
Сделанный студентом выбор должен быть аргументирован с точки зрения производственно-технических и экономических преимуществ. Для обеспечения производственной программы по производству продукции вида «Б» предприятию необходимы станки с ЧПУ (№1 и №2) и автоматическая линия для сборки изделий. Характеристики оборудования, которое выбрало руководство предприятия для приобретения, представлены в таблице 5.
Приобретенное для производства продукции оборудование должно быть размещено на отдельных производственных участках. Кроме того, на участках должны быть предусмотрены зоны запасов заготовок, сырья и материалов, а также запасов готовой продукции.В курсовой работе условно принимается, что площадь склада заготовок, сырья и материалов на участке производства изделия «А» составляет 18%, «Б» - 10% от площади, занимаемой производственным оборудованием. В свою очередь площадь зоны запасов готовой продукции на участке «А» составляет 20%, а на участке «Б» 10% от площади занимаемой оборудованием. Кроме того, для обеспечения перемещения продукции в процессе производства предприятию необходимы транспортные средства (погрузчики). Информация о стоимости транспортных средств представлена в исходных данных варианта курсовой работы.
СОДЕРЖАНИЕ
1 ОПРЕДЕЛЕНИЕ ПОТРЕБНОСТИ В ОСНОВНОМ И ВСПОМОГАТЕЛЬНОМ ПРОИЗВОДСТВЕННОМ ОБОРУДОВАНИИ
1.1 Выбор основного производственного оборудования
1.2 Расчет необходимого количества основного и вспомогательного производственного оборудования
1.3 Определение производственной мощности предприятия
1.4 Определение структуры основных средств предприятия и величины амортизационных отчислений
2 РАСЧЕТ ЗАТРАТ ПО ТРУДУ
2.1 Расчет численности работников по категориям
2.2 Разработка внутрипроизводственной тарифной сетки
2.3 Расчет фонда заработной платы работников по категориям. Расчет отчислений на социальные нужды.
3 РАСЧЕТ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ, ЦЕНЫ И ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА ОТ ОСНОВНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
3.1 Расчет расходов на сырье, материалы и комплектующие изделия
3.2 Расчет стоимости электроэнергии на технологические цели
3.3 Расчет технологической, цеховой и полной себестоимости
3.4 Расчет коммерческих расходов и полной себестоимости единицы продукции
3.5 Расчет валовых расходов предприятия и определение структуры себестоимости реализованной продукции
3.6 Установление цены на основе метода «Издержки плюс». Определение финансового результата от основной деятельности
4 ОПРЕДЕЛЕНИЕ ПОТРЕБНОСТИ В ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВАХ И ОБЩЕЙ ВЕЛИЧИНЫ НАЧАЛЬНОГО КАПИТАЛА
5 РАСЧЕТ ЧИСТОГО ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА И ЭКОНОМИЧЕСКИХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
5.1 Расчет чистой прибыли предприятия
5.2 Расчет показателей рентабельности
5.3 Расчет технико-экономических показателей
6 ОПЕРАЦИОННЫЙ АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
6.1 Расчет величины условно-переменных и условно-постоянных расходов
6.2 Расчет точки безубыточности, запаса финансовой прочности и уровня операционного риска
6.3 Анализ чувствительности
Цена: 4000 руб.
Размер файла: 741.53 кб
Расчет курсовой работы по планированию деятельности предприятия, НГУ им. Я. Мудрого
Планирование деятельности предприятия
Предприятие «Х» планирует в 2025 году организовать деятельность по производству продукции вида «А» и «Б». Код основного экономического вида деятельности, который определило предприятие в соответствии с ОКВЭД-2 – 25.5. Рынок товара вида «А» обширен и разнообразен. На рынке представлены модели товаров, изготовленные как по традиционным (путем штамповки) технологиям, так и по инновационным, но в тоже время более дорогим технологиям (путем ковки, литья, с применением 3D технологий).
Мировой рынок производства товаров вида «А» имеет тенденцию роста. В России в ближайшие годы ожидается увеличение продаж в сегменте товаров, произведенных по технологии штамповки.Прогноз развития рынка товара вида «Б» и его сегментов также положительный. В 2023 году в России выпустили товаров вида «Б» на 20,8% больше, чем в 2022 г. Товар также дифференцирован по технологии изготовления, виду основного материала.
Собственные финансовые возможности предприятия на этапе создания предприятия ограничены. В связи с этим часть необходимых для организации бизнеса денежных средств будет заимствована. Для реализации бизнес-идеи предприятие рассматривает вопрос о приобретении производственных площадей и оборудования. Размер требуемых производственных площадей зависит от количества единиц оборудования, занимаемой площади каждой единицей с учетом проходов и проездов, склада заготовок и готовой продукции.Размер капиталовложений в производственные площади определяется в соответствии со стоимостью 1 кв. метра, которая указана в индивидуальном задании к курсовой работе. Период полезного использования производственных площадей определяется в соответствии с «Общероссийским классификатором основных средств, включаемых в амортизационные группы».
Производство продукции вида «А» параллельно-последовательное. С пресса №1 полуфабрикат передается на пресс №2, затем вместе с полуфабрикатом, параллельно изготавливаемом на станке, передается на автоматическую линию для сборки. Производительность, потребляемая мощность, необходимая площадь, рыночная стоимость без учета расходов на доставку и монтаж реализуемого на рынке оборудования представлена в таблицах 1-4.
На основании представленных данных необходимо выбрать комбинацию основного производственного оборудования, которая будет обеспечивать производство продукции соответствующего вида. Сделанный студентом выбор должен быть аргументирован с точки зрения производственно-технических и экономических преимуществ. Для обеспечения производственной программы по производству продукции вида «Б» предприятию необходимы станки с ЧПУ (№1 и №2) и автоматическая линия для сборки изделий. Характеристики оборудования, которое выбрало руководство предприятия для приобретения, представлены в таблице 5.
Приобретенное для производства продукции оборудование должно быть размещено на отдельных производственных участках. Кроме того, на участках должны быть предусмотрены зоны запасов заготовок, сырья и материалов, а также запасов готовой продукции.В курсовой работе условно принимается, что площадь склада заготовок, сырья и материалов на участке производства изделия «А» составляет 18%, «Б» - 10% от площади, занимаемой производственным оборудованием. В свою очередь площадь зоны запасов готовой продукции на участке «А» составляет 20%, а на участке «Б» 10% от площади занимаемой оборудованием. Кроме того, для обеспечения перемещения продукции в процессе производства предприятию необходимы транспортные средства (погрузчики). Информация о стоимости транспортных средств представлена в исходных данных варианта курсовой работы.
Предприятие выступает основным звеном в современной экономике, являясь трансформатором экономических ресурсов в потребительские блага. Планирование деятельности предприятия является достаточно сложным и трудоемким процессом, без которого показывать высокую эффективность достаточно проблематично. Очевидно, что процесс планирования актуален на всех этапах жизненного цикла предприятия, обуславливая тем самым и актуальность настоящей курсовой работы.
Целью курсовой работы является освоение методики экономических расчетов, проводимых на стадии планирования деятельности промышленного предприятия.
Для достижения поставленной цели, используя данные варианта № 2, был выполнен спект следующих задач:
- определена потребность в основном и вспомогательном производственном оборудовании
- произведен расчет затрат по труду;
- рассчитана себестоимость продукции, ее цена и финансовый результат от основной деятельности;
- определена потребность в оборотных средства и общей величины начального капитала и источников его формирования;
- рассчитаны чистый финансовый результат и экономические показатели деятельности предприятия;
- выполнен операционный анализ деятельности предприятия.
Структурно работа состоит из введения, шести основных разделов, заключения, списка использованных источников и приложений.
Предприятие «Х» планирует в 2025 году организовать деятельность по производству продукции вида «А» и «Б». Код основного экономического вида деятельности, который определило предприятие в соответствии с ОКВЭД-2 – 25.5.
Рынок товара вида «А» обширен и разнообразен. На рынке представлены модели товаров, изготовленные как по традиционным (путем штамповки) технологиям, так и по инновационным, но в тоже время более дорогим технологиям (путем ковки, литья, с применением 3D технологий). Мировой рынок производства товаров вида «А» имеет тенденцию роста. В России в ближайшие годы ожидается увеличение продаж в сегменте товаров, произведенных по технологии штамповки.
Прогноз развития рынка товара вида «Б» и его сегментов также положительный. В 2023 году в России выпустили товаров вида «Б» на 20,8% больше, чем в 2022 г. Товар также дифференцирован по технологии изготовления, виду основного материала.
Собственные финансовые возможности предприятия на этапе создания предприятия ограничены. В связи с этим часть необходимых для организации бизнеса денежных средств будет заимствована.
Для реализации бизнес-идеи предприятие рассматривает вопрос о приобретении производственных площадей и оборудования. Размер требуемых производственных площадей зависит от количества единиц оборудования, занимаемой площади каждой единицей с учетом проходов и проездов, склада заготовок и готовой продукции.
Размер капиталовложений в производственные площади определяется в соответствии со стоимостью 1 кв. метра, которая указана в индивидуальном задании к курсовой работе. Период полезного использования производственных площадей определяется в соответствии с «Общероссийским классификатором основных средств, включаемых в амортизационные группы».
Для производства продукции вида «А» предприятию необходимо следующее основное производственное оборудование:
- пресс №1;
- пресс №2;
- станок металлообрабатывающий гибочный;
- автоматическая линия.
Производство продукции вида «А» параллельно-последовательное. С пресса №1 полуфабрикат передается на пресс №2, затем вместе с полуфабрикатом, параллельно изготавливаемом на станке, передается на автоматическую линию для сборки.
Производительность, потребляемая мощность, необходимая площадь, рыночная стоимость без учета расходов на доставку и монтаж реализуемого на рынке оборудования представлена в таблицах 1-4.
На основании представленных данных необходимо выбрать комбинацию основного производственного оборудования, которая будет обеспечивать производство продукции соответствующего вида. Сделанный студентом выбор должен быть аргументирован с точки зрения производственно-технических и экономических преимуществ.
Таблица 1 – Характеристики пресса №1
Характеристики
Вариант 1
Вариант 2
Вариант 3
Производительность, шт./ч
8
18
18
Потребляемая мощность, КВт-ч
45
30
50
Рыночная стоимость, руб.
1550000
1280000
1800000
Необходимая площадь, кв. м
14
10
14,5
Возможность модернизации
очень высокая
капит. вложения в модернизацию составят 400000 руб., производительность повысится на 40%
отсутствует
средняя
капит. вложения в модернизацию составят 350000 руб., производительность повысится на 10%
Технологическая надежность (оценена экспертным методом по шкале от 0 до 10 баллов)
7
8
10
Пресс №1 в варианте 1, полностью проигрывает варианту 2, поскольку имеет меньшую производительность, больше потребляемой мощности и необходимой площади, менее надежен. При этом, даже с учетом модернизации, его производительность будет меньше, чем у варианта 2. К тому же он имеет более высокую стоимость. Сравнивая же варианты 2 и 3, также более предпочтительным будет вариант 2. При одинаковой производительности, он потребляет 60% от потребляемой мощности пресса по варианту 3, имеет меньшую стоимость. Недостатком является отсутствие возможности модернизации, но, учитывая, что вариант 3 увеличивает свою мощность на 10% при вложении 350 тыс. руб., доводя производительность до 19,8 деталей/час, а совокупную стоимость до 2150 тыс. руб., что соответствует 168% стоимости пресса по второму варианту, мы склоняемся ко второму варианту.
Таблица 2 – Характеристики пресса №2
Характеристики
Вариант 1
Вариант 2
Вариант 3
Производительность, шт./ч
18
20
20
Потребляемая мощность, КВт-ч
25
20
20
Рыночная стоимость, руб.
680000
1150000
750000
Необходимая площадь, кв. м
13
13,5
13
Возможность модернизации
средняя
капит. вложения в модернизацию составят 150000 руб., производительность повысится на 10%
отсутствует
высокая
капит. вложения в модернизацию составят 100000 руб., производительность повысится на 20%
Технологическая надежность (оценена экспертным методом по шкале от 0 до 10 баллов)
9
10
9
В сравнении вариантов пресса № 2, отметим что вариант 3 уступает варианту 2 только в аспекте технологической надежности, давая такую же производительность с меньшей более чем на 34,7% стоимостью. В тоже время вариант 3 производительнее и экономичнее в аспекте потребления мощности в сравнении с вариантом 1. Учитывая, то необходимо изготовить 420 тыс. продукции А, то при тарифе 4 руб./КВт-ч, при варианте 3 на единицу продукции будет тратиться 4 рубля, а при варианте 1 – 5,55 руб., что выливается в итоговую экономию свыше 650 тыс. руб. Руководствуясь такими соображениями по прессу №2 мы останавливаемся на варианте 3. При этом загруженность данного пресса составит 90%.
Таблица 3 – Характеристики металлообрабатывающего гибочного станка
Характеристики
Вариант 1
Вариант 2
Вариант 3
Производительность, шт./ч
30
25
30
Потребляемая мощность, КВт-ч
12
12
10
Рыночная стоимость, руб.
820000
780000
640000
Рабочая (необходимая) площадь, кв. м
11
9
11
Возможность модернизации
средняя
капит. вложения в модернизацию составят 90000 руб., производительность повысится на 12%
высокая
капит. вложения в модернизацию составят 120000 руб., производительность повысится на 20%
высокая
капит. вложения в модернизацию составят 200000 руб., производительность повысится на 25%
Технологическая надежность (оценена экспертным методом по шкале от 0 до 10 баллов)
8
10
9
По металлообрабатывающему гибочному станку останавливаемся на варианте 3.
Таблица 4 – Характеристики автоматической линии
Характеристики
Вариант 1
Вариант 2
Производительность, шт./ч
20
35
Потребляемая мощность, КВт-ч
18
25
Рыночная стоимость, руб.
720000
1000000
Необходимая площадь, кв. м
14,5
14,5
Возможность модернизации
низкая
капит. вложения в модернизацию составят 70000 руб., производительность повысится на 5%
высокая
капит. вложения в модернизацию составят 200000 руб., производительность повысится на 30%
Технологическая надежность (оценена экспертным методом по шкале от 0 до 10 баллов)
8
10
По автоматической линии выбираем вариант 2 как более экономичный и технологически надежный, с высокой возможностью модернизации.
Для обеспечения производственной программы по производству продукции вида «Б» предприятию необходимы станки с ЧПУ (№1 и №2) и автоматическая линия для сборки изделий. Характеристики оборудования, которое выбрало руководство предприятия для приобретения, представлены в таблице 5.
Таблица 5 – Характеристики оборудования для производства продукции вида «Б»
Характеристики
Станок токарный с
ЧПУ №1
Станок токарный с ЧПУ №2
Авт. Линия сборки
Производительность, дет. (шт.)/ч
(кол-во деталей необх. на ед. изделия)
12
(1 дет. на 1 изд.)
72
(9 дет. на 1 изд.)
56
Потребляемая мощность, КВт-ч
10
14
18
Рыночная стоимость, руб.
1520000
1200000
1150000
Необходимая площадь, кв. м
25,0
20
16,5
Приобретенное для производства продукции оборудование должно быть размещено на отдельных производственных участках. Кроме того, на участках должны быть предусмотрены зоны запасов заготовок, сырья и материалов, а также запасов готовой продукции.
В курсовой работе условно принимается, что площадь склада заготовок, сырья и материалов на участке производства изделия «А» составляет 18%, «Б» - 10% от площади, занимаемой производственным оборудованием. В свою очередь площадь зоны запасов готовой продукции на участке «А» составляет 20%, а на участке «Б» 10% от площади занимаемой оборудованием.
Кроме того, для обеспечения перемещения продукции в процессе производства предприятию необходимы транспортные средства (погрузчики). Информация о стоимости транспортных средств представлена в исходных данных варианта курсовой работы.
На основании данных, полученных в ходе выполнения пункта 1.1, а также производственной программы определяемой рыночным спросом на продукцию вида «А» и «Б», необходимо определить количество единиц технологического (основного) оборудования. Для этого следует воспользоваться формулой 1. Полученные результаты следует округлять до большего целого числа.
, (1)
где - объем работы согласно производственной программе, который необходимо выполнить на соответствующем (i-ом) оборудовании;
- часовая производительность i-го оборудования, шт.;
- эффективный фонд времени работы единицы оборудования в год, ч.
Таблица 6 – Основное производственное оборудование
Продукция вида А (420 тыс. шт.)
Производительность, шт./ч
Технологическое оборудование, шт.
Пресс №1
18
7
Пресс №2
20
6
Гибочный станок
30
4
Автоматическая линия
35
4
Продукция вида Б (320 тыс. шт.)
Производительность, шт./ч
Технологическое оборудование, шт.
Станок токарный с ЧПУ №1
12
8
Станок токарный с ЧПУ №2
8
11
Автоматическая линия
56
2
Погрузчики
3
, (2)
где Др = 247 – число рабочих дней в году;
Ксм = 2 – число смен работы оборудования;
Тсм = 8 – продолжительность смены, ч;
Кч = 1 – количество часов, на которые сокращается рабочее время в предпраздничные дни (на 1 час одна смена);
Дпр = 5 – число предпраздничных дней;
kпотерь = 5,5 – плановые потери рабочего времени на ремонт и наладку оборудования, %.
При расчете эффективного фонда времени работы оборудования ориентируемся на производственный календарь 2025 года (см. Internet) и исходные данные к курсовой работе.
Потребность во внутренних транспортных средствах (погрузчиках) определяется, в основном, необходимостью перемещения сырья и материалов со склада запасов на первичную обработку и изготовленных изделий на склад готовой продукции.
Производственная мощность предприятия характеризует максимально-возможный выпуск продукции предприятия за соответствующий период при полном использовании имеющегося оборудования. Определяется производственная мощность предприятия по мощности ведущего оборудования. Для расчета производственной мощности может быть использована следующая формула.
, (3)
где М – производственная мощность предприятия по выпуску вида продукции, шт.;
Nв – количество единиц ведущего оборудования по выпуску вида («А», «Б») продукции;
qв – производительность ведущего оборудования по выпуску вида продукции, шт./ч;
- эффективный фонд времени работы единицы оборудования в год, ч.
Планируемый уровень использования производственной мощности определяется отношением производственной программы к расчетной средней производственной мощности по выпуску изделия.
Таблица 7 – Производственная мощность планируемого предприятия
Показатель
Продукция А
Продукция Б
Количество единиц ведущего оборудования, шт.
4
2
Производительность, шт./ч
35
56
Эффективный фонд рабочего времени в год, ч
3619,35
3619,35
Производственная мощность, шт.
506709
405367,2
Производственная программа, шт.
420000
320000
Планируемый уровень использования производственной мощности, в %
82,89%
78,94%
В данном разделе необходимо на основе исходных данных, данных пункта 1.1 и 1.2:
- определить структуру основных средств, а также удельный вес активной и пассивной части основных средств;
- установить срок полезного использования видов основных средств согласно «Общероссийскому классификатору основных средств, включаемых в амортизационные группы»;
- выбрать способ амортизационных отчислений, который будет применен к отдельным видам основных средств: линейный или способ по сумме чисел лет срока полезного использования;
- установить норму амортизации, рассчитать годовые амортизационные отчисления по видам основных средств и в целом.
При постановке приобретенного оборудования на баланс предприятия необходимо учесть расходы на доставку и монтаж, размер которых указан в индивидуальном задании. Полученные результаты представим в виде таблицы 8.
Таблица 8 – Структура ОПФ и величина амортизационных отчислений
Вид основных средств
Первоначальная стоимость, тыс. руб.
Удельный вес, %
Срок полезного использования, лет
Норма амортизации, %
Годовые амортизационные отчисления, тыс. руб.
Пресс №1
9856
9,21%
8
12,5
1232
Пресс №2
4950
4,63%
8
12,5
618,75
Гибочный станок
2816
2,63%
8
12,5
352
Автоматическая линия
4400
4,11%
8
12,5
550
Станок токарный с ЧПУ №1
13376
12,51%
8
12,5
1672
Станок токарный с ЧПУ №2
15840
14,81%
8
12,5
1980
Автоматическая линия
2530
2,37%
8
12,5
316,25
Погрузчики
3000
2,80%
8
12,5
375
Производственные здания и сооружения
50193
46,93%
16
6,25
3137,063
Итого
106961
10233,06
Доля пассивной части – 46,93%, соответственно доля активной части – 53,07%. Сумма годовых амортизационных отчислений по линейному способу расчета составляет 10233,06 тыс. руб.
В этом разделе необходимо определить численность работников предприятия, которая позволит обеспечить выполнение производственной программы. При расчете численности основных и вспомогательных рабочих необходимо учитывать режим работы предприятия и сменность.
Численность основных рабочих по производству продукции вида «А» определяется на основании нормативов численности на одну единицу оборудования, формула 4.
, (4)
где Чoi – численность основных рабочих необходимых для выполнения функций на i-том оборудовании, чел.;
Ni – количество единиц оборудования i-го вида;
Чнормi – норматив численности на одну единицу i-го вида оборудования, чел.;
kсм – число смен работы предприятия.
Нормативы численности на одну единицу оборудования, используемого при производстве продукции вида «А» представлены в таблице 9.
Таблица 9 – Нормативы численности основных рабочих по производству продукции вида «А»
Вид оборудования
Профессия
Норматив численности, чел./ед.
Пресс №1
прессовщик на гидропрессе
3
Пресс №2
прессовщик на гидропрессе
3
Станок металлообрабатывающий гибочный
Слесарь по сборке металлоконструкций
1
Автоматическая линия
Оператор автоматических и полуавтоматических линий, станков и установок
1
Численность основных рабочих по производству продукции вида «Б» определяется:
- при работе на станках с ЧПУ (с числовым программным управлением) на основании норм обслуживания;
- при работе на автоматической линии по нормативам численности.
Норма обслуживания – это количество единиц оборудования, которое должен обслужить рабочий в течение рабочей смены.
Норма обслуживания станков с ЧПУ равна 3. Необходимая численность рабочих (операторов станков с программным управлением) в этом случае определяется по следующей формуле.
, (5)
где Ноi – норма обслуживания i-го вида оборудования, чел./ед..
Численность рабочих (операторов автоматических и полуавтоматических линий, станков и установок) на автоматической линии сборки рассчитывается по формуле 4, исходя из Чнорм=1 чел./ед.
При планировании численности рабочих предприятия целесообразно учитывать возможные неявки по различным причинам рабочих на работу. Это обуславливает при обеспечении непрерывного процесса производства превышение списочной численности рабочих над численностью явочной. Таким образом, для расчета в курсовой работе списочной численности необходимо воспользоваться формулой 6.
(6)
Таблица 10 – Расчет численности основных рабочих
Продукция
Вид оборудования
Количество единиц оборудования
Норматив численности, чел. ед.
Норма обслуживания
Число смен работы
Численность основных рабочих
Списочная численность основных рабочих
А
Пресс №1
7
3
2
42
47
Пресс №2
6
3
2
36
41
Гибочный станок
4
1
2
8
9
Автоматическая линия
4
1
2
8
9
Итого по А
106
Б
Станок токарный с ЧПУ №1
8
3
2
5,3
6
Станок токарный с ЧПУ №2
12
3
2
8
9
Автоматическая линия
2
1
2
4
5
Итого по Б
20
Всего основных рабочих
126
Численность вспомогательных рабочих (смазчиков, наладчиков, регулировщиков) при производстве продукции вида «А», определяется в размере 12% от суммарной численности основных рабочих (смазчиков, наладчиков, регулировщиков), при производстве продукции вида «Б» в размере 10%. Численность водителей-грузчиков транспортных средств внутреннего пользования (погрузчиков) определяется на основании формулы 4 и корректируется на коэффициент перевода численности явочной в численность списочную.
Таблица 11 – Расчет численности вспомогательных рабочих
Численность вспомогательных рабочих, чел.
по А
13
по Б
2
Погрузчики
7
Всего
22
Помимо основных рабочих на предприятии необходимы работники руководящего состава и другие специалисты и служащие. Численность специалистов планово-технического, финансового и маркетингового отделов, отдела сбыта во многом зависит от масштабов деятельности и размеров предприятия (основных производственных фондов).
Кроме того, при сравнительно небольших объемах деятельности предприятия можно предусмотреть совмещение должностей работниками руководящего состава (например, главный инженер-технолог) с коррекцией в дальнейшем заработной платы. В таблице 12 представлены значения численности руководителей, специалистов и других служащих.
Таблица 12 – Численность руководителей, специалистов и служащих
Служащие
Кол-во человек
Руководитель предприятия
1
Главный энергетик
1
Главный инженер
1
Инженер-конструктор
1
Инженер-технолог по технологической подготовке производства
1
Инженер-технолог термического производства
1
Начальник производства
1
Начальник участка А, Б
2
Старший мастер участка А, Б
2
Сменный мастер участка А, Б
2
Работники отдела технического контроля
2
Работники планово-технического отдела
2
Работники финансового отдела и бухгалтерии
3
Работники отдела сбыта и приема товаров
2
Работники маркетингового отдела
2
Рассчитав численность работников различных профессий, необходимо составить структуру промышленно-производственного персонала (ППП) предприятия. Результаты целесообразно представить в виде таблицы 13.
Таблица 13 – Структура промышленно-производственного персонала предприятия
Категория работников
Количество человек
Удельный вес, %
1. Рабочие, в т.ч.
148
86,05%
- основные, в т.ч.
126
85,14%
по производству «А»
106
84,13%
по производству «Б»
20
15,87%
- вспомогательные, в т.ч.
22
14,86%
по производству «А»
13
59,09%
по производству «Б»
2
9,09%
2. Служащие, в т.ч.
24
13,95%
- на уровне цеха
6
25,00%
- на общезаводском уровне
18
75,00%
Итого:
172
100
Итак, для реализации производственной программы по видам продукции А и Б требуется 172 чел. производственно-промышленного персонала. Из них удельный вес рабочих составляет 86,05%, служащих – 13,95%. В структуре рабочих, доля основных составляет 85,14%, вспомогательных – 14,86%.
В настоящее время на предприятиях применяются разные формы и системы оплаты труда. В курсовой работе предлагается для оплаты труда основных и вспомогательных рабочих применение повременной формы. Базой для определения размера заработной платы работников планируемого предприятия служит внутрипроизводственная тарифная сетка. Она были разработаны самостоятельно отдельно для основных и вспомогательных рабочих и представлен в виде таблицы 14.
Таблица 14 – Внутрипроизводственная тарифная сетка
Разряды
I
II
III
IV
V
VI
Тариф. коэф.
(основные рабочие)
1
1,2
1,42
1,67
1,92
2,20
Тариф. ставка, руб./ч (основные рабочие)
162,5
195
230,75
271,375
312
357,5
Тариф. коэф. (вспомогательные рабочие)
1
1,13
1,29
1,48
1,72
2,01
Тариф. ставка, руб./ч (вспомогательные рабочие)
130
146,9
167,7
192,4
223,6
261,3
В соответствии с Трудовым Кодексом РФ минимальный размер оплаты труда (МРОТ) на предприятии должен быть не меньше величины прожиточного минимума в регионе. Размер тарифной ставки рабочего первого разряда студентом принимается самостоятельно, но с учетом величины прожиточного минимума в регионе и действующего МРОТ по России. МРОТ в 2025 году (с 1 января): 22440 руб., величина прожиточного минимума в Новгородской области для трудоспособного населения – 18942 рубля.
Разряды основных и вспомогательных рабочих соответствующих профессий студентом определим самостоятельно с помощью ЕТКС (http://bizlog.ru/etks/).
Таблица 15 – Разряды работ основных и вспомогательных рабочих
Вид оборудования
Профессия
Требуемый разряд
Пресс №1
прессовщик на гидропрессе
III
Пресс №2
прессовщик на гидропрессе
III
Станок металлообрабатывающий гибочный
Слесарь по сборке металлоконструкций
IV
Автоматическая линия
Оператор автоматических и полуавтоматических линий, станков и установок
V
Станок ЧПУ №1
Оператор станков с программным управлением
IV
Станок ЧПУ №2
Оператор станков с программным управлением
IV
Автоматическая линия
Оператор автоматических и полуавтоматических линий, станков и установок
V
Вспомогательные рабочие
II
При выборе разрядов рабочих руководствуемся обеспечением стабильной и эффективной работы предприятия, необходимостью выполнения производственной программы.
В данном разделе студентам необходимо на основании данных, полученных при выполнении пункта 2.1 и 2.2, произвести расчет фонда заработной платы и отчислений на социальные нужды.
Фонд заработной платы основных и вспомогательных рабочих определяется на основе разработанной тарифной сетки и рассчитанной на ее основе часовой тарифной ставки рабочего, отработанного рабочим времени, установленных размеров премий, формула 7.
, (7)
где - часовая тарифная ставка основных рабочих i-го разряда, руб.;
Трi – отработанное время одним основным рабочим i-го разряда, ч;
Чорi – численность основных рабочих i-го разряда.
, (8)
где Др – число рабочих дней в году;
Тсм – продолжительность рабочей смены, ч;
Кч – количество часов, на которые сокращается рабочее время в предпраздничные дни (на 1 час);
Дпр – число предпраздничных дней.
Расчет фонда заработной платы вспомогательных рабочих производится аналогично расчету ФЗП основных рабочих.
В соответствии с разработанным Положением о премировании работников предприятия размер премии для основных рабочих составляет 0-30% основной заработной платы в месяц, вспомогательных рабочих - 0-15%. Выплаты премий основным и вспомогательным рабочим производятся ежемесячно.
В целях упрощения процесса планирования фонда заработной платы в дальнейшем на предприятиях, как правило, рассчитывают такие значения, как средняя тарифная ставка, средний тарифный коэффициент, средний тарифный разряд. Для расчета средней тарифной ставки следует воспользоваться формулой 9:
(9)
где ТСi – тарифная ставка основного рабочего i-го разряда;
Чi – численность основных рабочих i-го разряда.
Таблица 16 – Расчет средних тарифных ставок
Продукция А
III
IV
V
Всего
Тарифная ставка, руб./час
230,750
271,375
312,000
241,098
Численность, чел.
88
9
9
106
20306
2442,375
2808
25556,375
Продукция Б
III
IV
V
Всего
Тарифная ставка, руб./час
230,750
271,375
312,000
281,531
Численность, чел.
15
5
20
0
4070,625
1560
5630,625
Средняя тарифная ставка по производству продукции А – 241,098 руб., по продукции Б – 281,531 руб.
Аналогично производится расчет средней тарифной ставки, среднего тарифного коэффициента и среднего разряда вспомогательных рабочих. Расчет фонда заработной платы по рабочим представим в таблице 17.
Таблица 17 – Расчет фонда заработной платы рабочего персонала
Показатель
Основные рабочие
Вспомогательные рабочие
по А
по Б
Всего
по А
по Б
Всего
Численность, чел.
106
20
126
13
2
22
Средняя тарифная ставка, руб./час
241,098
281,531
146,9
146,9
146,9
Отработанное время, часов
1910
1910
1910
1910
1910
Основная ЗП, тыс. руб.
48812,67625
10754,49
59567,17
3647,527
561,158
6172,738
Премия, в % от основной ЗП
25
25
25
10
10
10
Размер премии, тыс. руб.
12203,16906
2688,623
14891,79
364,7527
56,1158
617,2738
ФЗП, тыс. руб.
61015,84531
13443,12
74458,96
4012,2797
617,2738
6790,012
В таблице 18 для расчета фонда заработной платы служащих планируемого предприятия представлены рекомендуемые значения окладов. Студент должен определить размер окладов руководителей, специалистов и служащих различных подразделений с учетом выбранных ранее уровней квалификации.
Таблица 18 – Должностные оклады служащих предприятия
Служащие
руб./мес.
Руководитель предприятия
95000-100000
Заместитель руководителя
750000-95000
Главный энергетик
65000-75000
Инженер-энергетик
50000-60000
Главный инженер
65000-75000
Инженер-конструктор
50000-60000
Главный технолог
65000-75000
Инженер-технолог по технологической подготовке производства
50000-60000
Инженер-технолог термического производства
50000-60000
Лин-менеджер
65000-75000
Начальник производства
55000-60000
Начальник участка
50000-55000
Старший мастер участка
45000-50000
Сменный мастер участка
45000-50000
Работники отдела технического контроля (ОТК):
Начальник ОТК
45000-50000
Специалисты ОТК
30000-45000
Работники планово-технического отдела (ПТО):
Начальник ПТО
40000-50000
Специалисты ПТО
30000-45000
Работники финансового отдела и бухгалтерии:
Главный бухгалтер
60000-80000
Финансовый менеджер
60000-80000
Специалисты финансового отдела и бухгалтерии
40000-48000
Работники отдела сбыта и приема товаров:
Начальник отдела сбыта и приема товаров
45000-60000
Специалисты отдела сбыта и приема товаров
35000-45000
Работники маркетингового отдела:
Начальник маркетингового отдела
50000-70000
Специалисты маркетингового отдела
35000-45000
Примечание: Поскольку некоторые работники могут совмещать должности, то в курсовой работе предусматривается возможность корректировки размеров окладов.
Таблица 19 – Расчет фонда заработной платы служащих предприятия
Служащие
Кол-во человек
Должностной оклад, тыс. руб.
Основная ЗП, тыс. руб.
Премия (2 должностных оклада), тыс. руб.
ФЗП, тыс. руб.
Руководитель предприятия
1
100
1200
200
1400
Главный энергетик
1
70
840
140
980
Главный инженер
1
70
840
140
980
Инженер-конструктор
1
55
660
110
770
Инженер-технолог по технологической подготовке производства
1
55
660
110
770
Инженер-технолог термического производства
1
55
660
110
770
Начальник производства
1
55
660
110
770
Начальник участка А, Б
2
50
600
100
700
Старший мастер участка А, Б
2
45
540
90
630
Сменный мастер участка А, Б
2
45
540
90
630
Работники отдела технического контроля
2
40
480
80
560
Работники планово-технического отдела
2
40
480
80
560
Работники финансового отдела и бухгалтерии
3
60
720
120
840
Работники отдела сбыта и приема товаров
2
45
540
90
630
Работники маркетингового отдела
2
45
540
90
630
Всего
24
9960
1660
11620
Служащим предприятия ежеквартально выплачиваются премии в размере 50% месячного оклада.
Величина отчислений на социальные нужды (ОСН) определяется по формуле 12 исходя из действующей на момент выполнения курсовой работы ставки.
(12)
Кроме того, при расчете отчислений на социальные нужды необходимо учесть отчисления на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – для ОКВЭД 25.5 – 1,3%.
Величина единого взноса - 30%.
Суммарная ставка социальных отчислений – 31,3%.
По итогам проведенных при выполнении курсовой работы расчетов заработной платы и отчислений на социальные нужды работников различных категорий студенту необходимо заполнить таблицу 20.
Таблица 20 – Структура ФЗП и ОСН работников предприятия
Категория работников
ФЗП
ОСН
уд. вес, %
Рабочие, в т.ч.
83843,84
26243,12093
82,62%
- основные по продукции «А»
62964,51891
19707,89442
75,10%
- основные по продукции «Б»
13872,45
4342,077584
16,55%
- вспомогательные по продукции «А»
4140,42
1295,951638
4,94%
- вспомогательные по продукции «Б»
636,99
199,3771751
0,76%
Погрузчики
2229,46
697,820113
2,66%
Служащие, в т.ч.
17640
5521,32
17,38%
- руководители
4760
1489,88
26,98%
- другие служащие
12880
4031,44
73,02%
Итого:
101483,84
31764,44
100,00%
В структуре ФЗП и ОСН работников предприятия, на служащих приходится 17,38%, на рабочих – 82,62%. Сравнивая ее со структурой ППП, можно прийти к выводу о более высоком уровне оплаты категории служащих в сравнении с рабочими.
В данном разделе необходимо произвести расчет расходов на сырье, материалы и комплектующие изделия для производства продукции вида «А» и «Б». Расчет производится на основе норм расхода сырья, материалов и комплектующих, а также цен поставщиков на них. Данные о нормах расхода материалов и о ценах на них указанны в таблицах 21, 22.
Таблица 21 – Нормы расхода сырья, материалов и комплектующих на производство продукции вида «А»
Сырье, материалы и комплектующие
Норма расхода
Цена
Сталь
3,1 кг/ед.
60000 руб./тонна
Болты
5 шт./ед.
60 руб./шт.
Углекислота
60 мл/ед.
950 руб./баллон (40 л)
Проволока для сварки
380 грамм/ед.
77000 руб./тонна
Стальная заготовка
1 шт./ед.
950 руб./шт.
Таблица 22 – Нормы расхода сырья, материалов и комплектующих на производство продукции вида «Б»
Сырье, материалы и комплектующие
Норма расхода
Цена
Сталь
350 грамм/ед.
65000 руб./тонна
Пыльники
2 шт./ед.
85 руб./шт.
Сепаратор
1 шт./ед.
65 руб./шт.
Смазка
30 грамм./ед.
850 руб./кг
На основании данных таблиц 21, 22 и проведенных расчетов студент должен оформить таблицу 23, в которой необходимо представить стоимость сырья, материалов и комплектующих на одно изделие конкретного вида, а также рассчитать удельный вес отдельных видов сырья, материалов и комплектующих в общей сумме расходов на их приобретение.
Таблица 23 – Расходы на сырье, материалы и комплектующие для производства единицы продукции вида «А», «Б».
Изделие А
Норма расхода
Цена, руб.
Стоимость, руб.
Уд. вес, %
Основные сырье и материалы, в т.ч.
-
-
186
12,68%
Сталь
3,1
60
186
100,00%
Комплектующие изделия и п/ф, в т.ч.
-
-
1280,685
87,32%
Болты
5
60
300
23,42%
Углекислота
60
0,02375
1,425
0,11%
Проволока для сварки
0,38
77
29,26
2,28%
Стальная заготовка
1
950
950
74,18%
Итого:
-
-
1466,685
100,00%
Изделие Б
Норма расхода
Цена, руб.
Стоимость, руб.
Уд. вес, %
Основные сырье и материалы, в т.ч.
-
-
22,75
8,03%
Сталь
0,35
65
22,75
100,00%
Комплектующие изделия и п/ф, в т.ч.
-
-
260,5
91,97%
Пыльники
2
85
170
13,27%
Сепаратор
1
65
65
5,08%
Смазка
0,03
850
25,5
1,99%
Итого:
-
-
283,25
100,00%
Расходы предприятия на электроэнергию на технологические цели зависят от потребляемой мощности (КВт/ч) оборудования, времени его использования, тарифа за КВт/ч. Данные о мощности оборудования представлены в пункте 1.1 настоящих методических указаний, тариф за один КВт/ч указан в исходных данных.
Для расчета стоимости энергии на технологические цели использовать следующую формулу:
, (13)
где – расходы на электроэнергию на тех. цели для производства продукции i-го вида, руб.; – мощность оборудования j-го вида, КВт-ч; – количество единиц оборудования j-го вида, шт.; – эффективный фонд времени работы оборудования, ч; – коэффициент, учитывающий потери электроэнергии в сетях (1,2); – тариф на электроэнергию, руб./КВт-ч.
Таблица 24 – Расчет стоимости электроэнергии на технологические цели
Вид оборудования
Количество единиц
Мощность, КВт-ч
ЭФР, часов
Тариф, руб./КВт-час
Коэффициент потерь
Расходы на электроэнергию, тыс. руб.
Пресс №1
7
30
3729,915
4
1,2
3759,754
Пресс №2
6
20
4
1,2
2148,431
Станок
4
10
4
1,2
716,144
Линия
4
25
4
1,2
1790,359
ЧПУ №1
8
10
4
1,2
1432,287
ЧПУ №2
11
14
4
1,2
2757,153
Линия
2
18
4
1,2
644,529
Итого
13248,658
Общие годовые расходы на электроэнергию составят 13248,658 тыс. руб., в т.ч. на производство продукции А – 8414,688 тыс. руб., продукции Б – 4833,970 тыс. руб.
Технологическая себестоимость представляет собой только прямые расходы на производство продукции, т.е. представляет собой совокупность расходов, обусловленных технологией производства изделия.
В курсовой работе для расчета технологической себестоимости изделия необходимо использовать данные, представленные в пунктах 2.3, 3.1, 3.2. На основе этих данных студент должен составить таблицу 25 и провести ее анализ.
Таблица 25 – Расчет технологической себестоимости единицы продукции вида «А», «Б»
Расходы
Продукция А
Продукция Б
руб.
уд. вес, %
руб.
уд. вес, %
1. Заработная плата основных рабочих
119,93
7,46%
34,68
10,41%
2. Сырье и материалы
1466,69
91,29%
283,25
85,05%
3. Электроэнергия
20,03
1,25%
15,11
4,54%
Технологическая себестоимость ед. продукции
1606,65
100,00%
333,04
100,00%
Цеховая себестоимость образуется путем добавления к технологической себестоимости расходов, формирующихся на уровне цеха в целом: дополнительная заработная плата производственных рабочих, отчисления на социальные нужды основных производственных рабочих, расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, общецеховые расходы.
Производственная себестоимость включает в себя цеховую себестоимость и расходы на обслуживание и управление предприятием в целом (общезаводские расходы). Студенты представляют расчет цеховой и производственной себестоимости в виде таблицы 26.
Таблица 26 – Расчет цеховой и производственной себестоимости единицы продукции вида «А», «Б»
Расходы
Продукция А
Продукция Б
руб.
руб.
Технологическая себестоимость
1606,65
333,04
ДЗП производственных рабочих
29,98
8,67
ОСН основных производственных рабочих
46,92
13,57
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, в т.ч.
14,15
19,54
- амортизация оборудования
6,55
11,89
- расходы на ремонт и обслуживание оборудования
3,67
6,66
- стоимость штампа
3,93
1,00
Общецеховые расходы, в т.ч.
27,53
14,17
- расходы на оплату труда аппарата управления цеха с отчислениями на соц. нужды, в т.ч.
9,25
2,52
- начальник производства
1,52
0,41
- начальник участка цеха
2,76
0,75
- старший мастер участка цеха
2,48
0,68
- сменный мастер участка цеха
2,48
0,68
- амортизация транспортных средств внутреннего пользования
0,74
0,20
- амортизация цеховых зданий и помещений
2,82
5,84
- расходы на оплату труда вспомогательных рабочих с отчислениями на социальные нужды
12,94
2,61
- прочие общецеховые расходы
1,77
0,48
Цеховая себестоимость
1725,24
388,99
Общезаводские расходы, в т.ч.
107,12
29,14
- расходы на оплату труда АУП с отчислениями на социальные нужды
16,29
4,43
- арендная плата за здания общезаводского назначения
71,50
19,45
- прочие общезаводские расходы
19,33
5,26
Производственная себестоимость
1832,36
418,13
Прочие общецеховые расходы, расходы на оплату труда начальника производства и на оплату АУП с отчислениями на социальные нужды, амортизация транспортных средств внутреннего пользования, арендная плата за здания общезаводского назначения, прочие общезаводские расходы распределяются на основе расчетно-аналитического способа пропорционально выбранной базе распределения : прямым материальным и трудовым затратам (по технологической себестоимости).
Для расчета величины соответствующих расходов, относимых на единицу продукции конкретного вида, необходимо первоначально рассчитать норматив распределения косвенных расходов (формула 14), затем полученный норматив умножить на соответствующее конкретному виду выпускаемой продукции значение принятой базы распределения.
, (14)
где Nраспр.i – норматив распределения косвенных расходов i-го вида;
БР – база распределения косвенных расходов;
КРi – годовая сумма косвенных расходов i-го вида.
Для продукции А норматив распределения составляет 0,828, а для Б – 0,172.
Коммерческие расходы включают в себя расходы на рекламу, на участие в выставках и ярмарках, на тару и упаковку, торгово-комиссионные сборы и прочие расходы по сбыту продукции.
С целью стимулирования сбыта продукции предприятие Х планирует в течение года проводить рекламную кампанию в специализированном журнале. Кроме того, планирует участие в двух выставках.
Стоимость одного рекламного сообщения в одном номере журнала составляет с учетом НДС 18500 руб. (ставка НДС 20%). В год выходит 12 номеров журнала.
Взнос предприятия на участие в выставке с продукцией «А» планируется в размере 100000 руб., на участие в выставке с продукцией «Б» - 55000 руб.
Продукция вида «А» не требует упаковки, расходы на упаковку продукции вида «Б» указаны в задании к курсовой работе. Транспортные расходы, связанные с реализацией продукции не предусмотрены, так как продукция предприятия продается в месте их производства с одновременной передачей прав собственности (система франко-станция отправления). Для определения коммерческих расходов на единицу продукции необходимо общую сумму расходов того или иного вида разделить на планируемое количество единиц продукции подлежащих реализации.
Полученные в ходе расчетов результаты представим в виде таблицы 27.
Таблица 27 – Расчет коммерческих расходов на 1 ед. продукции, руб.
Расходы
«А»
«Б»
Расходы на рекламу
0,44
0,58
Расходы на участие в выставках
0,24
0,17
Расходы на тару и упаковку
12,54
Итого:
0,68
13,29
Полная себестоимость реализованной продукции представляет собой сумму производственной себестоимости и коммерческих расходов.
Расчет полной себестоимости по изделиям «А» и «Б» студент должен представить в виде таблицы 28.
Таблица 28 – Расчет полной себестоимости ед. продукции, руб.
Показатель
«А»
«Б»
Производственная себестоимость
1832,36
418,13
Коммерческие расходы
0,68
13,29
Полная себестоимость
1833,04
431,42
Полная себестоимость ед. продукции вида А – 1833,04 руб., вида Б – 431,42 руб.
При выполнении данного пункта курсовой работы студенту необходимо объединить расходы предприятия по выпуску продукции по признаку однородности в пять экономических элементов, безотносительно конкретного вида продукции. Кроме того, необходимо составить структуру себестоимости и определить тип производства, к которому относится предприятие. Результаты расчетов представить в виде таблицы 29.
Таблица 29 – Расчет валовых расходов предприятия и структуры себестоимости
Вид расходов
тыс. руб.
уд. вес, %
Материальные расходы
719896,358
79,29%
Расходы на оплату труда
101483,837
11,18%
Отчисления на соц. нужды
31764,441
3,50%
Амортизация
9985,563
1,10%
Прочие расходы
44801,947
4,93%
Итого:
907932,145
100,00%
В качестве предложений по снижению себестоимости можно рассмотреть мероприятия по снижению удельных материальных расходов на единицу продукции.
Метод ценообразования «Издержки плюс» предполагает, что цена на продукцию устанавливается на основе полной себестоимости и нормы прибыли, определяемой исходя из желаемого уровня рентабельности.
, (15)
где Цi – цена на продукцию i-го вида, руб.;
Сполн.i – полная себестоимость продукции i-го вида, руб.;
НПi – норма прибыли на продукцию i-го вида (см. исходные данные к курсовой работе).
При установлении цены необходимо учесть, что рынок, на который планирует войти предприятие Х с продукцией «А» - олигополистический рынок. Ближайшие конкуренты в отрасли – предприятие N и предприятие W, у которых себестоимость продукции «А» ниже на 15% и 10% соответственно себестоимости этого же вида продукции предприятия Х. Предприятие N устанавливает цену на продукцию «А» исходя из нормы прибыли в 0,5, а предприятие W в размере 0,45. Предприятие N реализует на рынке продукцию вида «А» в количестве 750000 ед. в год и имеет резерв увеличения производственной мощности 15%. Предприятие W реализует на рынке продукцию вида «А» в количестве 600000 ед. в год и имеет резерв увеличения производственной мощности 10%. Кроме того, на рынке функционируют еще несколько предприятий выпускающих и реализующих продукцию вида «А». Общий их объем реализации оценивается в 350000 ед. Резерва увеличения производственной мощности они не имеют, а средняя себестоимость выше, чем у предприятия W на 7%, а цена на 5%. Емкость рынка в России составляет: 1700000 ед.
Таблица 30 – Сравнение конкурентов в реализации товара А
N
W
Остальные предприятия
Емкость рынка
Х
Объем, тыс. ед.
750
600
350
1700
420
Доля рынка
44,12%
35,29%
20,59%
Полная себестоимость, руб.
1565,73
1657,83
1773,88
1833,04
Норма прибыли
0,50
0,45
0,42
0,3
Цена единицы продукции, руб.
2348,59
2403,86
2524,05
2382,95
График спроса представлен ниже на рис. 1.
Уравнение спроса: Q = 6018 – 2.2475P
Откуда, при Q = 420 →P = 2490.76 руб.
Согласно расчетам цена на уровне 2490,76 рублей за единицу продукции А может обеспечить объем продаж в 420 тыс. шт., однако мы склоняемся к тому, чтобы цена была ниже чем у предприятия W.
Рис. 1. График спроса на продукцию вида А
Можно рекомендовать использовать норму прибыли в 0,3, которая позволит сформировать цену на уровне 2382,95 руб. за единицу продукции А.
Рынок продукции «Б» - рынок с достаточно высокой конкуренцией. Общее количество производителей товара «Б» равно 40. Среди них есть 5 производителей, которые специализируются только на выпуске товара «Б» и имеют общий резерв увеличения производственной мощности в размере 250000 ед. В связи с этим себестоимость товара «Б» у них ниже, чем планируемая себестоимость аналогичного товара у предприятия Х – в среднем на 16%. Средняя норма прибыли у этих пяти предприятий составляет 0,3.
Если расчетная полная себестоимость единицы продукции Б по предприятию Х составляет 431,42./ед., то у 5 производителей она составит – 362,40 руб./ед., что при норме прибыли в 0,3 формирует цену единицы в 471,12 руб. ед. Чтобы устанавливать аналогичную цену норма прибыли по продукции вида Б у предприятия Х должна составлять 9,2%, т.е. цена на продукцию Б устанавливается в размере 471,12 руб./ед.
35 остальных фирм – многопрофильные предприятия. Удельный вес товара «Б» в общем объеме реализации у этих предприятий колеблется от 15 до 45%. Себестоимость товара «Б» изменяется в диапазоне от -10% до +15% планируемой себестоимости товара «Б» предприятия Х. Норма прибыли у этих предприятий в среднем составляет 0,25. Товар предприятия Х практически ничем не отличается от товаров конкурентов. Свободная ниша на рынке по прогнозам на 2025 год оценивается в 50000 ед.
По многопрофильным предприятиям цена находится в диапазоне от 485,35 до 620,17 руб. Если ориентировать на нижнюю границу цены, то норма прибыли должна составить 12,5%. Считаем целесообразным остановиться на варианте в 9,2%, т.е. позиционировать себя на рынке как профильное предприятие по производству продукции Б.
Установив цену на продукцию предприятия, необходимо определить экономический эффект деятельности предприятия от основной деятельности, учитывая при этом, что предприятие применяет к определению величины выручки от реализации «метод начислений». Результаты рекомендуется представить в виде таблицы 31.
Таблица 31 – Расчет прибыли от основной деятельности предприятия, руб.
Показатель
«А»
«Б»
Общий
Выручка от реализации
1000839,394
150756,812
1151596,206
Себестоимость полная
769876,457
138055,688
907932,145
Прибыль от продаж
230962,937
12701,123
243664,060
Для обеспечения бесперебойного процесса производства и реализации продукции предприятию необходимы оборотные средства. Однако для обеспечения эффективной работы предприятия целесообразно стремиться к рациональному сокращению размеров оборотных средств. С этой целью на предприятии должна быть налажена система учета и нормирования оборотных средств.
Размеры производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции на складе, продукции, отгруженной потребителям, планируются предприятием с учетом длительности производственно-сбытового цикла, характеристик спроса на продукцию, затрат на хранение и транспортировку производственных запасов и готовой продукции, а также других факторов. По каждому из элементов оборотных средств устанавливаются нормативы, на основе которых производится планирование потребности в оборотных средствах.
В курсовом проекте величина нормируемых оборотных средств для производства изделий вида «А» или «Б» определяются по формуле 16:
, (16)
где Nп.з, Nнз.п, Nг.п. – величина оборотных средств в производственных запасах, в незавершенном производстве, в готовых изделиях на складе по соответствующему виду продукции, руб.
Величина оборотных средств в производственных запасах рассчитывается по формуле 17:
, (17)
где Нп.з i – норма производственных запасов i-го вида, дн..;
Сi – среднесуточный расход нормируемых элементов запасов i-го вида, руб./дн.
Норма производственных запасов по отдельным видам сырья, материалов и комплектующих рассчитывается по следующей формуле:
, (18)
где Нтек.з. i – норма текущего запаса, дн.;
Нстр.з.i – норма страхового запаса, дн.;
Нподг.з.i – норма подготовительного запаса, дн.
Норма страхового запаса i-го вида принимается равной 30-50% нормы текущего запаса. Норма подготовительного запаса в курсовом проекте принимается равной одному дню. Данные для расчета нормы текущего запаса представлены в таблице 22. Расчет производится по формуле 19.
, (19)
где Т – интервал между двумя очередными поставками, дн.
Таблица 32 – Исходные данные для расчета нормы текущего запаса по видам продукции предприятия
Изделие «А»
Изделие «Б»
Наименование элемента запаса
Периодичность поставок, дн.
Наименование элемента запаса
Периодичность поставок, дн.
Стальные заготовки
35
Сталь
15
Проволока для сварки
70
Пыльники
40
Сталь
30
Сепаратор
45
Углекислота
90
Смазка
100
Болты
50
-
-
Таблица 33 – Расчет величины оборотных средств в производственных запасах, тыс. руб.
Продукция А
Текущий запас
Страховой запас
Подготовительный запас
Норма производственных запасов
Оборотные средства в производственных запасах, тыс. руб.
Сталь
15
6
1
22
316,275
Болты
25
10
1
36
510,121
Углекислота
45
18
1
64
2,423
Проволока для сварки
35
14
1
50
49,754
Стальные заготовки
17,5
7
1
25,5
1615,385
Всего
2493,958
Продукция Б
Текущий запас
Страховой запас
Подготовительный запас
Норма производственных запасов
Оборотные средства в производственных запасах, тыс. руб.
Сталь
7,5
3
1
11,5
29,474
Пыльники
20
8
1
29
220,243
Сепаратор
22,5
9
1
32,5
84,211
Смазка
50
20
1
71
33,036
-
Всего
366,964
Величина оборотных средств в незавершенном производстве рассчитывается по формуле 20.
, (20)
где Ннз.п. – норма незавершенного производства (см. исходные данные), дн.;
Спр. – однодневный выпуск продукции по производственной себестоимости, руб./дн.
Незавершенное производство планируется только по продукции вида «Б». Данные о норме незавершенного производства продукции вида «Б» указаны в исходных данных к курсовой работе.
= 10*576,7374 = 5667,374 тыс. руб.
Величина оборотных средств в готовых изделиях вида «А» или «Б» на складе рассчитываются по следующей формуле:
(21)
где Нг.п. – норма запаса готовой продукции вида «А» или «Б», дн. (представлена в исходных данных к курсовой работе);
Спр. – однодневный выпуск продукции вида «А» или «Б» по производственной себестоимости, тыс. руб./дн.
Таблица 34 – Расчет потребности в нормируемых оборотных средствах в запасах готовой продукции
А
Б
Однодневный выпуск продукции по производственной себестоимости, тыс. руб.
3131,0509
576,7374
Норма запаса готовой продукции
6
8
Оборотные средства в готовой продукции
18786,305
4613,899
Результаты расчета потребности предприятия в оборотных средствах студент должен представить в таблице 35.
Таблица 35 – Расчет потребности в нормируемых оборотных средствах, тыс. руб.
Вид изделия
Норматив оборотных средств в производственных запасах
Норматив оборотных средств в незавершенном производстве
Норматив оборотных средств в запасах готовой продукции
Итого:
А
2493,958
5767,374
18786,305
27047,637
Б
366,964
0
4613,899
4980,862
Итого:
2860,922
5767,374
23400,204
32028,499
Начальный капитал может быть образован за счет средств учредителей (акционеров) предприятия, а также заемных средств, привлекаемых в форме банковского кредита.
В курсовом проекте величина начального капитала определяется как сумма проектируемых затрат, совершаемых на инвестиционной стадии процесса организации нового предприятия, и рассчитывается по формуле 22.
, (22)
где Кпр – предпроизводственные расходы, тыс. руб.;
Ко.с – капиталовложения в основные средства (за исключением арендованных объектов), тыс. руб.;
Кн.а – капиталовложения в нематериальные активы, тыс. руб.;
Коб – капиталовложения в оборотные средства, тыс. руб.
В состав предпроизводственных расходов включаются затраты: на проведение маркетинговых исследований, опытно-конструкторских и технологических работ по созданию технической документации на новую продукцию, проведение других работ по созданию предприятия и организации производственного процесса. В курсовом проекте принято допущение, что все эти работы уже проведены, а суммарные затраты на их проведение (Кпр) в 2 раза численно превышают стоимость нематериальных активов Кн.а, указанную в исходных данных.
Результаты расчетов величины начального капитала в курсовой работе рекомендуется представить в форме таблицы 36.
Таблица 36 – Потребность в начальном капитале
Показатель
тыс. руб.
Предпроизводственные расходы
240
Инвестиции в нематериальные активы
120
Инвестиции в основные средства
104321
Инвестиции в оборотные активы
32028,499
Потребность в первоначальном капитале всего:
136709,499
Источниками формирования начального капитала на этапе создания предприятия могут выступать:
- собственный капитал предприятия, создаваемый его учредителями в форме уставного (складочного) капитала;
- заемный капитал, привлекаемый в форме кредитов коммерческих банков или иных кредитных учреждений.
Структура капитала предприятия указана в пункте 1.1 курсовой работы. Пользуясь этими данными, необходимо рассчитать величину собственного и заемного капитала.
Необходимо определить количество эмитированных обществом обыкновенных акций при его создании для формирования уставного капитала:
, (23)
где УК – размер уставного капитала, принимаемый равным величине собственного капитала предприятия на момент его создания;
n – количество акций выпущенных, акционерным обществом;
Цном – номинальная стоимость одной акции (принимаем равной 10000 руб.).
Величина уставного капитала:
УК = 80%*136709,499 = 109367,599 тыс. руб.
Количество обыкновенных акций:
n = 109367,599/10 = 10937 акций
Скорректированная величина собственного капитала: 109370 тыс. руб.
Величина заемного капитала:
ЗК = 136709,499 - 109370 = 27339,499 тыс. руб.
В курсовом проекте принимается допущение, что предприятию на рынке ссудного капитала доступна только краткосрочная форма кредитования (до одного года).
Предприятие является публичным акционерным обществом.
При определении величины уставного капитала необходимо учесть минимальные требования к величине уставного капитала, установленные законодательно.
Целевое использование банковского кредита (пополнение оборотных средств предприятия), а в экономические расчеты включить соответствующие расходы предприятия по его обслуживанию, а именно:
- выплату (возврат) кредита;
- выплату процентов по кредиту.
Ставка по кредиту: 34% годовых
Проценты по кредиту: 27339,499*34% = 9295,430 тыс. руб.
Проценты по кредиту включаются в состав прочих расходов (не относимых на основную деятельность) предприятия и не облагаются налогом на прибыль. Ставка для расчета процентов по кредиту указана в исходных данных к курсовой работе.
Чистая прибыль предприятия представляет собой чистый экономический эффект деятельности предприятия. Чистая прибыль – это часть балансовой прибыли, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей.
В таблице 37 представлена упрощенная форма отчета о прибылях и убытка, которую в ходе выполнения курсовой работы студенту необходимо заполнить и представить в пояснительной записке.
Таблица 37 – Расчет чистой прибыли предприятия, руб.
Показатель
Общий
Выручка от реализации
1151596,206
Полная себестоимость
907932,145
Прибыль от продаж
243664,060
Налог на имущество
1041,606
Проценты по кредиту
9049,840
Прибыль до налогообложения
233572,614
Налог на прибыль
46714,523
Чистая прибыль
186858,091
Налог на имущество – региональный налог. Его налоговой базой служит среднегодовая стоимость имущества (основных производственных фондов) предприятия.
С целью расчета величины налога на имущество студенту необходимо ознакомиться с правилами расчета его налоговой базы (НК РФ глава 30, http://www.audit-it.ru/articles/account/tax/a37/44486.html). Налоговая ставка, для расчета налога на имущество равна 2,2%
Налог на прибыль – федеральный налог. Налоговой базой для его расчета является бухгалтерская прибыль (прибыль до налогообложения). Размер ставки налога на прибыль законодательно утвержден и действует на всей территории РФ (20%).
Рентабельность – это относительный показатель, который отражает, насколько эффективно предприятие использует свои ресурсы в целях получения прибыли. В курсовой работе необходимо рассчитать следующие показатели рентабельности:
1. Рентабельность продаж
- по отдельным изделиям
- в целом по всей реализованной продукции
(24)
2. Рентабельность издержек
- по отдельным изделиям
- в целом по всей реализованной продукции
(25)
3. Рентабельность основных производственных фондов
(26)
4. Рентабельность собственного капитала
(27)
В курсовом проекте расчет среднегодового значения собственного капитала производится на основе величины собственного капитала на начало года и величины на конец года. Величина собственного капитала на конец года определяется с учетом его прироста (снижения) за счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) по итогам отчетного года.
В курсовом проекте нераспределенную прибыль следует принять равной разности чистой прибыли и суммы выплаченных дивидендов по акциям. Сумма выплаченных дивидендов в рамках курсового проекта равна прибыли к распределению среди держателей ценных бумаг предприятия (акций) (см. исходные данные к курсовой работе).
5. Рентабельность активов
(28)
Среднегодовая стоимость активов предприятия рассчитывается на основе данных о стоимости активов (нематериальных, основных средств, оборотных средств) на начало года и на конец года. Изменение стоимости активов предприятия к концу планируемого периода возможно за счет остающейся в распоряжении предприятия нераспределенной прибыли. Нераспределенная прибыль, как собственный источник финансирования в рамках курсового проекта может быть направлена на формирование абсолютно-ликвидных активов (на приобретение краткосрочных ценных бумаг (акций других предприятий), на пополнение денежных средств в кассе и на счетах предприятия, может быть реинвестирована в приобретение дополнительного оборудования, производственных площадей в целях расширения деятельности в следующем периоде (если имеется свободная ниша на рынке и неудовлетворенный спрос), часть средств может быть аккумулирована в производственных запасах, запасах готовой продукции, в незавершенном производстве, исходя из необходимости обеспечения непрерывности процесса производства и реализации продукции в следующем за плановым периоде, а также в остатках дебиторской задолженности в связи с предоставленными отсрочками в платежах клиентам (покупателям).
В курсовой работе приобретенные в рамках реинвестирования прибыли основные средства принимаются к учету в последний рабочий день планируемого периода.
Величина дебиторской задолженности в остатках на конец периода зависит от выбранной предприятием кредитной политики (консервативная, умеренная, агрессивная), программы производства и плана продаж. Расчет остатков дебиторской задолженности на конец периода производится по формуле:
(29)
ОД – период, на который предоставляется отсрочка в платежах покупателям, дн.;
ТД – количество дней (календарных) в планируемом периоде, дн.
При определении стоимости активов предприятия на конец периода также необходимо учитывать, что предприятие, привлекающее заемный капитал, должно осуществить выплаты не только процентов по кредитам, но и по основной сумме долга. Выплаты основной суммы долга производятся из денежных средств, имеющихся у предприятия. В результате погашения долга в активе бухгалтерского баланса уменьшается величина денежных средств, а в пассиве снижается сумма задолженности предприятия.
6. Рентабельность инвестиций
(30)
1. Производительность труда
(31)
2. Затратоемкость
(32)
3. Фондоотдача
(33)
4. Фондоемкость
(34)
5. Фондовооруженность труда
(35)
6. Оборачиваемость активов предприятия
(36)
7. Период оборота активов предприятия
(37)
8. Оборачиваемость дебиторской задолженности
(38)
9. Период оборота дебиторской задолженности
(39)
Результаты расчета показателей рентабельности и технико-экономических показателей в пояснительной записке студенту рекомендуется представить в виде таблицы 38.
Таблица 38 – Результаты экономического анализа деятельности планируемого предприятия
Показатель
Значение
Рентабельность продаж, %
21,16%
Рентабельность издержек, %
26,84%
Рентабельность основных производственных фондов, %
245,31%
Рентабельность собственного капитала, %
109,40%
Рентабельность активов, %
101,56%
Рентабельность инвестиций, %
34,35%
Производительность труда, тыс. руб./чел.
6695,327
Затратоемкость, руб. руб.
0,788
Фондоотдача, руб./руб.
11,594
Фондоемкость, руб./руб.
0,086
Фондовооруженность труда, тыс. руб./чел.
577,490
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, раз
13,621
Период оборота оборотных средств, дн.
26,430
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, раз
32,444
Период оборота дебиторской задолженности, дн.
11,096
Ставка дивиденда на одну акцию,%
34,17%
Положительные показатели рентабельности свидетельствуют об высокой эффективности деятельности планируемого предприятия.
Все расходы предприятия по степени зависимости от объема производства и реализации можно разделить на два вида – условно-постоянные и условно-переменные.
Условно-переменные расходы – расходы, которые изменяются с изменением объема производства.
Условно-постоянные расходы – не зависят от объема производства, не изменяются с изменением объема выпускаемой продукции.
В курсовой работе перечень расходов, включаемых в состав переменных и постоянных, студенты определяют самостоятельно, на основании уже имеющейся информации о расходах планируемого предприятия, рассчитанных в предыдущих пунктах курсовой работы.
На первом этапе составляется таблица 39, в которой отражаются условно-переменные расходы по отдельным видам продукции и в целом по выпуску, условно постоянные расходы в части непосредственно отнесенных к конкретному виду продукции (с точки зрения принадлежности) и условно-постоянные расходы, которые невозможно отнести непосредственно к конкретному виду продукции. Кроме того, условно-постоянные расходы представляются также и в целом по выпуску предприятия.
При составлении таблицы 39 необходимо определить удельные веса постоянных и переменных расходов в общей сумме расходов с целью анализа их соотношения. Под таблицей студент должен представить соответствующие выводы.
Таблица 39 – Расчет величины условно-переменных и условно-постоянных расходов на весь объем продукции конкретного вида.
Вид расходов
«А», руб.
«Б», руб.
«А»+«Б», руб.
уд. вес, %.
Условно-переменные расходы
1. Заработная плата основных рабочих
50371,615
11097,962
61469,577
6,77%
2. Сырье и материалы
616007,700
90640,000
706647,700
77,83%
3. Электроэнергия
8414,688
4833,970
13248,658
1,46%
4. ДЗП основных рабочих
12592,904
2774,490
15367,394
1,69%
5. Отчисления на социальные нужды по основным рабочим
19707,894
4342,078
24049,972
2,65%
6. Коммерческие расходы
4014,049
4014,049
0,44%
Итого условно-переменных расходов:
707094,802
113688,500
824797,351
90,84%
Условно-постоянные расходы, отнесенные непосредственно к конкретному виду продукции
1. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
5944,290
6253,070
12197,360
1,34%
2. Общецеховые расходы, в т.ч.
11563,142
4534,413
16097,555
1,77%
3. Коммерческие расходы
285,000
240,000
525,000
0,06%
Условно-постоянные расходы, которые не отнести непосредственно к конкретному виду продукции
Общезаводские расходы, в т.ч.
54314,88
5,98%
Итого условно-постоянных расходов:
-
-
83134,795
9,16%
Всего:
-
-
907932,145
100,00%
На втором этапе необходимо рассчитать общую величину постоянных расходов, приходящихся на конкретный вид продукции «А» или «Б». С этой целью постоянные расходы, которые не относятся непосредственно к конкретному виду продукции, распределяются на него исходя из доли соответствующего вида продукции в общей выручке предприятия.
В курсовой работе условно принимается, что установленные в пункте 3.6 цены на продукцию предприятия в целом соответствуют среднерыночным ценам, и могут быть приняты в рамках операционного анализа в качестве основы для определения выручки предприятия и расчета доли продукции конкретного вида в выручке (формула 40).
, (40)
где - У.пост.рij – условно-постоянные расходы (подлежащие распределению) j-го вида, приходящиеся на i-ый вид продукции;
У.пост.рj. – общая величина условно-постоянных расходов (подлежащих распределению) j-го вида;
di – доля продукции i-го вида в выручке предприятия.
Результаты расчетов представляются в виде таблицы 40. Также в таблице 40 проводится анализ соотношения условно-переменных и условно-постоянных расходов по видам продукции.
Таблица 40 – Расчет величины условно-переменных и условно-постоянных расходов на весь объем продукции конкретного вида.
Вид расходов
«А»
«Б»
тыс. руб.
уд. вес, %
тыс. руб.
уд. вес, %
Условно-переменные расходы
1. Заработная плата основных рабочих
50371,615
6,52%
11097,962
8,17%
2. Сырье и материалы
616007,700
79,78%
90640,000
66,73%
3. Электроэнергия
8414,688
1,09%
4833,970
3,56%
4. ДЗП основных рабочих
12592,904
1,63%
2774,490
2,04%
5. Отчисления на социальные нужды по основным рабочим
19707,894
2,55%
4342,078
3,20%
6. Коммерческие расходы
0,000
0,00%
4014,049
2,95%
Итого:
707094,802
91,58%
117702,549
86,65%
Условно-постоянные расходы
0,00%
0,00%
1. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
5944,290
0,77%
6253,070
4,60%
2. Общецеховые расходы, в т.ч.
11563,142
1,50%
4534,413
3,34%
3. Коммерческие расходы
285,000
0,04%
240,000
0,18%
4. Общезаводские расходы
47204,45527
6,11%
7110,42473
5,23%
Итого:
64996,887
8,42%
18137,907
13,35%
Всего:
772091,689
100,00%
135840,456
100,00%
Полная себестоимость изготовления продукции вида А составляет 772091,689 тыс. руб., из которой 91,58% приходится на условно-переменные затраты, а 8,42% - на условно-постоянные. Соответственно, по продукции Б, полная себестоимость выпуска – 135840,456 тыс. руб., в т.ч. условно переменные – 86,65%, условно-постоянные – 13,35%.
Критический объем производства основан на концепции безубыточного ведения хозяйства и может быть выражен в виде простого вопроса: сколько единиц продукции необходимо продать для возмещения произведенных для этого затрат?
Как только будет продано количество единиц продукции (Qкр), достаточное для того чтобы возместить условно-постоянные и условно-переменные расходы (полную себестоимость), каждая проданная сверх этого единица продукции будет приносить предприятию прибыль. В связи с этим точку безубыточности еще называют порогом рентабельности. Определение точки безубыточного ведения хозяйства показано на рисунке 2.
Расчет точки безубыточности (критического объема выпуска) производится по формуле 41.
, (41)
где Qкр – критический объем выпуска, шт.;
У.пост.р – условно-постоянные расходы, руб.
Уд.У.пер.р – удельные условно-переменные расходы, руб.
Ц – цена, руб.
Рис. 2. Определение точки безубыточного ведения хозяйства
Как только объем проданных единиц продукции достигнет минимального значения, достаточного для покрытия полной себестоимости, предприятие начинает получать прибыль и образуется зона безопасности.
Зона безопасности – это количество продукции реализованной сверх критического объема (формула 42).
, (42)
где ЗБ – зона безопасности, шт.;
Qр – фактический объем реализации, шт.;
Qкр – критический объем, шт.
Чем больше зона безопасности, тем прочнее финансовое состояние предприятия, тем дальше предприятие от порога рентабельности.
Важное значение в операционном анализе имеет расчет уровня операционного риска, который характеризуется возможной потерей прибыли предприятием при изменении его объема реализации.
Как только объем проданных единиц продукции достигнет минимального значения, достаточного для покрытия полной себестоимости, предприятие начинает получать прибыль, которая растет быстрее, чем этот объем. В свою очередь, в случае сокращения объемов хозяйственной деятельности темпы снижения прибыли и увеличения убытков опережают темпы уменьшения объемов продаж.
Данная ситуация обусловлена тем, что уровень операционного риска зависит от структуры расходов предприятия, а главным образом от доли постоянных расходов в общей их сумме. Чем выше доля постоянных расходов, тем выше уровень операционного риска.
, (43)
Величина маржинального дохода показывает вклад в покрытие постоянных расходов и получение прибыли. Чем больше его величина, тем больше вероятность покрытия предприятием постоянных расходов и получения прибыли от его производственной деятельности.
Расчет маржинального дохода основан на балансе выручки:
(444)
отсюда
(45)
Результаты расчетов точки безубыточности, запаса финансовой прочности, операционной прибыли и операционного риска студент должен представить в курсовой работе в виде таблицы 29.
Таблица 41 – Расчет операционной прибыли и уровня операционного риска.
Показатель
«А»
«Б»
Общий
Цена, руб./ед.
2382,95
471,12
-
Выручка от реализации, тыс. руб.
1000839,394
150756,812
1151596,206
Переменные расходы, тыс. руб.
707094,802
117702,549
824797,351
Маржинальный доход, тыс. руб.
293744,592
33054,263
326798,855
Постоянные расходы, тыс. руб.
64996,887
18137,907
83134,795
Операционная прибыль, тыс. руб.
228747,705
14916,355
243664,060
Операционный риск, руб./руб.
1,284
2,216
1,341
Точка безубыточности, шт.
92933
175594
-
Точка безубыточности, тыс. руб.
221455,806
82724,976
304180,781
Зона безопасности, шт.
327067
144406
-
Зона безопасности, тыс. руб.
779383,588
68031,836
847415,424
Предприятие начнет генерировать прибыль, при производстве от 92933 ед. продукции А и от 175594 ед. продукции Б. Запас финансовой прочности по продукции А превышает 779 млн. руб., а по продукции Б – 68 млн. руб. В относительном выражении запас финансовой прочности по продукции А составляет 77,87% от планируемого выпуска в 420 тыс. изделий, а по продукции Б – 45,13%. В целом же приходим к выводу о том, что продукции вида А можно присвоить более высокий уровень приоритета.
Графики безубыточности по видам продукции представлены на рис.3 и 4.
Рис. 3. График безубыточности по виду продукции А
Рис. 4. График безубыточности по виду продукции Б.
Анализ безубыточности иногда называют аналитическим подходом к изучению взаимосвязи между издержками и доходами при различных объемах производства. Он позволяет проводить так называемый анализ чувствительности, то есть ответить на вопросы: что будет, если повысится или понизится цена за единицу товара? что произойдет, если изменятся переменные расходы на единицу продукции или постоянные расходы?
Предлагается проанализировать как изменится точка безубыточности, зона безопасности, операционная прибыль и уровень операционного риска при изменении цены, величины удельных переменных расходов и постоянных расходов на +/- 10%.
Расчеты выполняются последовательно (влияние изменений цен, удельных переменных расходов и постоянных расходов на результаты деятельности рассматриваются независимо друг от друга).
Выявленные в ходе проведения расчетов колебания студенту целесообразно представить в виде таблицы 30, а также графически. По итогам анализа чувствительности необходимо сформулировать соответствующие выводы.
Таблица 30 – Влияние изменения цены и издержек по продукции «А» («Б») на +10% на результаты деятельности
Продукция А
Базовый
вариант
Изменение цены
Изменение
Изменение
Уд.У.пер.р.
У.пост.р.
значение
отклонение
значение
отклонение
значение
отклонение
Точка безубыточности, шт.
92933
69316
-25,41%
122396
31,70%
102227
10,00%
Операционная прибыль, тыс. руб.
228747,705
328831,644
43,75%
158038,225
-30,91%
222248,016
-2,84%
Зона безопасности, шт.
327067
350684
7,22%
297604
-9,01%
317773
-2,84%
Операционный риск, руб./руб.
1,284
1,198
-6,73%
1,411
9,90%
1,322
2,92%
Продукция Б
Базовый
вариант
Изменение цены
Изменение
Изменение
Уд.У.пер.р.
У.пост.р.
значение
отклонение
значение
отклонение
значение
отклонение
Точка безубыточности, шт.
175594
120593
-31,32%
272699
55,30%
193153
10,00%
Операционная прибыль, тыс. руб.
14916,36
29992,04
101,07%
3146,10
-78,91%
13102,56
-12,16%
Зона безопасности, шт.
144406
199407
38,09%
47301
-67,24%
126847
-12,16%
Операционный риск, руб./руб.
2,216
1,605
-27,58%
6,765
205,29%
2,523
13,84%
Рис. 5. Изменение точки безубыточности при 10%-м росте показателей
По обоим видам продукции, наиболее значимым фактором является значение удельных переменных затрат. Так их рост на 10% провоцирует рост точки безубыточности по продукции А на 31,70%, по Б – на 55,30%. Снижение операционной прибыли составит соответственно 30,91% и 78,91%. Второй по значимости фактор – цена единицы продукции. Ее рост обеспечивает снижение по точке безубыточности для продукции А – на 25,41%, для Б – 31,32%, прирост по операционной прибыли: для А на 43,75%, по Б – на 101,07%. Наименьшее влияние оказывает динамика постоянных затрат.
На основании проведенного исследования можно сделать следующие выводы:
1. Предприятие планирует произвести и реализовать 420 тыс. ед. продукции вида А и 320 тыс. ед. продукции вида Б. Учитывая двусменный 8-часовой рабочий день, простои под регламентированные ремонты, количество праздничных и рабочих дней был рассчитан эффективный фонд времени работы оборудования, равный 3129,915 дней. Учитывая производительность выбранного оборудования было определено, что для выполнения годовой производственной программы по:
- продукции А необходимо 7 прессов №1 и 6 прессов №2, 4 гибочных станка и 4 автоматических линии;
- продукции Б необходимо 8 станков ЧПУ №1, 11 ЧПУ №2 и 2 автоматические линии.
Также стоит отметить, что предприятие имеет резерв наращивания производства по продукции А на 86709 ед., а по продукции Б – на 85367 ед.
Кроме этого предприятие оснащается тремя погрузчиками.
Общая стоимость ОПФ составляет 106961 тыс. руб. По производственным площадям принимается срок полезного использования в 16 лет, по активной части ОПФ (оборудованию и погрузчикам) – 8 лет. Годовая сумма амортизационных отчислений при использовании линейного способа составит 10233,06 тыс. руб.
2. Для реализации производственной программы по видам продукции А и Б требуется 172 чел. производственно-промышленного персонала. Из них удельный вес рабочих составляет 86,05%, служащих – 13,95%. В структуре рабочих, доля основных составляет 85,14%, вспомогательных – 14,86%. При этом в производстве продукции А будут заняты 106 основных и 13 вспомогательных рабочих, тогда как по продукции Б – 20 и 2 человека соответственно.
Общий фонд заработной платы составит 101483,84 тыс. руб., а величина социальных отчислений – 31764,44 тыс. руб.. В структуре ФЗП и ОСН работников предприятия, на служащих приходится 17,38%, на рабочих – 82,62%. Сравнивая ее со структурой ППП, можно прийти к выводу о более высоком уровне оплаты категории служащих в сравнении с рабочими.
3. Расходы на сырье, материалы и комплектующие по единице продукции А составят 1466,685 руб., из которых наибольший вес имеет стальная заготовка (74,18%)., по продукции Б – 283,25 руб. Как видим, продукция Б имеет в пять раз меньшие материальные затраты и в 5 раз меньше требует рабочего персонала. Это позволяет сделать вывод о более высокой приоритетности продукции А.
Общие годовые расходы на электроэнергию составят 13248,658 тыс. руб., в т.ч. на производство продукции А – 8414,688 тыс. руб., продукции Б – 4833,970 тыс. руб.
С учетом затрат на оплату труда задействованных основных рабочих технологическая себестоимость единицы продукции вида А составит 1606,65 руб., а единицы продукции Б – 333,04 руб. Также в работе были рассчитаны: цеховая, производственная и полная себестоимость. По продукции А они составили: 1725,24 руб., 1832,36 руб. и 1833,04 руб. Соответственно, по продукции Б – 388,99 руб., 418,13 руб. и 431,42 руб.
Суммарная полная себестоимость (валовые расходы предприятия) составила 907932,145 тыс. руб., при этом на материальные расходы приходится 79,29%, на оплату труда – 11,18%, на соц. отчисления – 3,50%, амортизацию – 1,10% и прочие расходы – 4,93%.
Анализ конкурентов по продукции А, позволил рекомендовать принять норму прибыли на единицу продукции равную 0,3. По продукции Б – 0,092. В результате, плановая цена продукции А составит 2382,95 руб., а по продукции Б – 471,12 руб. Такая цена позволит обеспечить выручку от реализации на уровне 1151596,206 тыс. руб. и прибыль от продаж – 243664,06 тыс. руб.
4. Общая потребность в первоначальном капитале составляет 136709,499 тыс. руб. Предполагется сформировать уставной капитал за счет эмиссии 10937 акций с номиналом 10 тыс. руб. Оставшуюся потребность закрыть при помощь краткосрочного кредита величиной в 27339,499 тыс. руб. под 34% годовых.
5. Предприятие при реализации производственных программ по выпуску продукции вида А и Б сгенерирует чистую прибыль объемом 186858,091 тыс. руб. Положительные финансовые результат обеспечат и положительные индикаторы рентабельности. Так, рентабельность продаж составит 21,16%, издержек – 26,84%, ОПФ – 245,31%, собственного капитала – 109,40%, активов – 101,56%. Ставка дивиденда на 1 акцию – 34,17% от номинала.
6. В ходе операционного анализа все затраты были сгруппированы на переменные и постоянные, что позволило вычилисть уровень операционного риска, точку безубыточности и запас финансовой прочности. Полная себестоимость изготовления продукции вида А составляет 772091,689 тыс. руб., из которой 91,58% приходится на условно-переменные затраты, а 8,42% - на условно-постоянные. Соответственно, по продукции Б, полная себестоимость выпуска – 135840,456 тыс. руб., в т.ч. условно переменные – 86,65%, условно-постоянные – 13,35%.
Предприятие начнет генерировать прибыль, при производстве от 92933 ед. продукции А и от 175594 ед. продукции Б. Запас финансовой прочности по продукции А превышает 779 млн. руб., а по продукции Б – 68 млн. руб. В относительном выражении запас финансовой прочности по продукции А составляет 77,87% от планируемого выпуска в 420 тыс. изделий, а по продукции Б – 45,13%. В целом же приходим к выводу о том, что продукции вида А можно присвоить более высокий уровень приоритета.
По обоим видам продукции, наиболее значимым фактором является значение удельных переменных затрат. Так их рост на 10% провоцирует рост точки безубыточности по продукции А на 31,70%, по Б – на 55,30%. Снижение операционной прибыли составит соответственно 30,91% и 78,91%. Второй по значимости фактор – цена единицы продукции. Ее рост обеспечивает снижение по точке безубыточности для продукции А – на 25,41%, для Б – 31,32%, прирост по операционной прибыли: для А на 43,75%, по Б – на 101,07%. Наименьшее влияние оказывает динамика постоянных затрат.
В целом же можно прийти к выводу, о целесообразности развертывания данного проекта.
1. Трезорова О.Ю. Планирование деятельности предприятия // Методические указания по выполнению курсовой работы по учебному модулю «Экономика и управление организацией»
2. Производственный календарь на 2025 год. Режим доступа: https://www.consultant.ru/law/ref/calendar/proizvodstvennye/2025/ (дата обращения 05.03.2025)
3. МРОТ в 2025 году. Режим доступа: https://www.consultant.ru/law/hotdocs/86822.html (дата обращения 05.03.2025)
4. Размер прожиточного минимума в Новгородской области. Режим доступа: http://publication.pravo.gov.ru/document/5300202408090002
Исходные данные
Показатель
Значение
Стоимость кв. метра производственной площади
55000 руб.
Расходы на доставку и монтаж оборудования
10% от цены оборудования
Плановые простои оборудования в ремонте
5,5%
Продолжительность смены
8 ч
Режим работы предприятия
двухсменный
Стоимость погрузчика
1000000 руб.
Производственная программа
по вариантам
Размер премии основным рабочим
0-30% основной ЗП (ежемесячно)
Размер премии вспомогательным рабочим
0-15% основной ЗП (ежемесячно)
Размер премии служащим
см. п. 2.3
Расходы на ремонт и обслуживание оборудования
7% в год от ОПФперв
Стоимость штампа на пресс №1 (полный износ – 200000 дет.)
550000 руб.
Стоимость штампа на пресс №2 (полный износ – 400000 дет.)
320000 руб.
Арендная плата за помещения общезаводского назначения
8500 руб. за кв. м. в месяц
Площадь помещений общезаводского назначения
40% от производственной площади
Тариф на электроэнергию
4 руб./КВт-ч
Прочие общецеховые расходы
Вариант 1 - 5 – 900000 руб./год
Вариант 6 – 10 – 1200000 руб./год
Вариант 11 - 15– 1500000 руб./год
Вариант 16-21 – 910000 руб./год
Прочие общезаводские расходы
Вариант 1-5 – 9800000 руб./год
Вариант 6-10 – 6800000 руб./год
Вариант 11-15 – 9700000 руб./год
Вариант 16-21 – 7900000 руб./год
Расходы на тару и упаковку продукции вида «Б»
3% производственной себестоимости изделия
Норма незавершенного производства продукции вида «Б»
по вариантам
Норма запаса готовой продукции вида «А»
по вариантам
Норма запаса готовой продукции вида «Б»
по вариантам
Капитальные вложения в нематериальные активы
120000 руб.
Ставка процентов по кредиту
34% годовых
Соотношение собственного и заемного капитала
Вариант 1-10 – 80:20
Вариант 11-20 – 75:25
Вариант 21-31 – 70:30
Норма прибыли на продукцию вида «А» и «Б»
см. п. 3.6.
Ставка налога на имущество
см.
Ставка налога на прибыль
см. Налоговый кодекс РФ
Доля чистой прибыли к распределению среди держателей ценных бумаг (акций)
20%
Кредитная политика (длительность отсрочек в платежах покупателей)
от 15 до 30 дней
Производственная программа предприятия по выпуску продукции «А», «Б», шт./год.
Вар 1
Вар 2
Вар 3
Вар 4
350000 (350000)
420000 (320000)
80000 (110000)
70000 (150000)
Вар 5
Вар 6
Вар 7
Вар 8
95000 (35000)
40000 (95000)
240000 (300000)
60000 (180000)
Вар 9
Вар 10
Вар 11
Вар 12
75000 (280000)
20000 (80000)
40000 (20000)
180000 (120000)
Вар 13
Вар 14
Вар 15
Вар 16
320000 (280000)
320000 (170000)
170000 (20000)
100000 (100000)
Вар 17
Вар 18
Вар 19
Вар 20
260000 (100000)
100000 (40000)
50000 (280000)
25000 (250000)
Вар 21
250000 (25000)
Примечание: в скобках указана производственная программа по выпуску продукции вида «Б», вне скобок продукции вида «А».
Нормы незавершенного производства продукции «Б» и запаса готовой продукции вида «А» и «Б», дней
Вар 1
Вар 2
Вар 3
Вар 4
18/5/7
10/6/8
15/5/9
7/10/6
Вар 5
Вар 6
Вар 7
Вар 8
11/8/5
10/5/12
9/5/16
20/4/10
Вар 9
Вар 10
Вар 11
Вар 12
18/12/14
14/6/10
5/10/12
10/6/8
Вар 13
Вар 14
Вар 15
Вар 16
13/6/8
11/6/11
8/7/12
9/15/10
Вар 17
Вар 18
Вар 19
Вар 20
5/11/9
16/8/12
15/14/10
9/9/12
Вар 21
6/12/11
Примечание: Норма незавершенного производства продукции вида «Б»/норма запаса гот. Продукции «А»/норма запаса готовой продукции «Б».
Номер варианта данных соответствует номеру студента в списке группы на портале.
Корзина пуста
0
шт.
/
0 руб.
Оформить
Очистить